金稅三期系統(tǒng)上線后，稅務(wù)機關(guān)將充分利用大數(shù)據(jù)平臺開展涉稅風(fēng)險控制。作為財會人員來說，一定要注意這30個大數(shù)據(jù)對比，一起來了解一下吧。

1

經(jīng)營活動是否真實

你的企業(yè)是否真實反映全部經(jīng)營活動，是否存在帳外經(jīng)營部分都是可查的。

稅務(wù)機關(guān)的手段：

A：大數(shù)據(jù)平臺下的三方信息來源，可以還原你歷史經(jīng)營活動，從而證明申報的真實性（如提供的水電能耗數(shù)據(jù)、政府采購數(shù)據(jù)、銀行流水清單等）。

B：區(qū)域同行業(yè)經(jīng)營情況對比，會讓你無處遁形，你不能保證所有的同行業(yè)都做假賬，只要有一家是真實的，那么對不起！

C：國地稅涉稅信息共享，你不能保證你所有的申報數(shù)據(jù)邏輯嚴(yán)密。（如你虛增工資基數(shù)，那么個人所得是否按規(guī)定申報繳納？社保費用是否按規(guī)定繳納等）

D：當(dāng)然我們還有其他辦法，只有你想不到，沒有我們做不到。（莫以為你安幾個電表，我們就投有辦法啦，但是就不告訴你！夠膽你就來！）

2

扣除憑證是否符合規(guī)定

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款······”

稅務(wù)機關(guān)的手段：

A：如果你用白條、假發(fā)票、個人發(fā)票或者與經(jīng)營活動無關(guān)的憑證等入賬，一律不允許稅前扣除。

B：如果你編造虛假成本費用，必然導(dǎo)致與你的收入費用配比失衡，通過相應(yīng)公式，你的收入真實性要打一個大大的問號！

C：如果你將費用進(jìn)行人為調(diào)整（如本應(yīng)計入當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費的項目歸集于其地明細(xì)，如辦公費等）一旦發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)將對你的費用的真實性進(jìn)行通盤核查。

D：如果惡意使用假發(fā)票，還要接受稅務(wù)機關(guān)處罰。

3

成本列支是否真實

收入成本要配比，非特殊情況微利、平銷、低毛利或者倒掛均會被納入評估重點。

稅務(wù)機關(guān)的手段：

A：你不能保證你的上游、下游公司終與你保持“統(tǒng)一口徑”；同時物流、資金流信息會讓你無處遁形。

B：區(qū)域行情與全市行情在大數(shù)據(jù)下，已經(jīng)“共通”。你提出的由于市場原因產(chǎn)品價格下降是否“站”得住、“說”得通、“擺”得平。

C：如果存在“倒掛”，你是否向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報（或?qū)ｍ椛陥螅?，如果沒有申報不得稅前扣除。

4

是否按要求進(jìn)行納稅調(diào)整

所得稅的計稅依據(jù)，不是會計利潤、而是在會計利潤基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整后的余額，簡稱“應(yīng)納稅所得額”。

而企業(yè)所得稅法中的虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

因此，真實虧損企業(yè)也應(yīng)該按要求進(jìn)項行納稅調(diào)整，若未進(jìn)行調(diào)整，會造成在以后年度盈利彌補虧損時多彌補“虧損”，從而少繳納所得稅。另外，會計制度與稅法存在巨大差異，正常情況下，企業(yè)如果按照會計制度進(jìn)行核算，那么在年度匯算清繳時，納稅調(diào)整項目是比較多的，但是實際情況卻是未調(diào)整或者調(diào)整不全，所以你就不要怪稅務(wù)機關(guān)將你納入評估重點了。

5

金稅三期大數(shù)據(jù)下，企業(yè)一定要注意這30個大數(shù)據(jù)比對！

1.增值稅金額與各項附加稅費比對是否一致；

2.教育附加費與水利建設(shè)基金是否做到了匹配相符；

3.理論銷售收入與公司實際的銷售收入是否比對相符；

4.納稅系統(tǒng)申報的銷售額與防偽稅控中的開票銷售額以及財務(wù)報表中的銷售額是否比對異常；

5.開具發(fā)票的時候進(jìn)項、銷項的品名是否嚴(yán)重背離；

6.個人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數(shù)、年金繳費基數(shù)、住房公積金繳費基數(shù)是否匹配；

7.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣情況與實際農(nóng)副產(chǎn)品數(shù)量、金額、產(chǎn)地、面積等是否做到相符；

8.企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)情況與銷售收入是否做到同比變動；

9.你企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入變動率是否大大低于同行業(yè)平均變動率；

10.你企業(yè)當(dāng)年的所得稅貢獻(xiàn)率是否大大低于本行業(yè)當(dāng)年所得稅貢獻(xiàn)率；

11.你企業(yè)的成本費用變動是否與銷售收入同比例變動一致；

12.你企業(yè)的應(yīng)納稅額情況是否與營業(yè)收入同比例變動一致；

13.你企業(yè)的增值稅發(fā)票增量、使用量情況是否與往期存在異常；

14.你企業(yè)的稅負(fù)變動是否與上期存在變動異常；

15.企業(yè)新增應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、企業(yè)應(yīng)付款等往來賬戶的金額是否與公司的銷售收入、銷售成本比對異常；

16.企業(yè)的期末存貨與增值稅留抵稅額是否做到匹配；

17.商貿(mào)企業(yè)一定時期內(nèi)進(jìn)項銷項稅率是否異常；

18.企業(yè)的進(jìn)項稅額變動率是否大大高于銷項稅額變動率；

19.企業(yè)的運費抵扣與經(jīng)營收入是否比對異常；

20.公司的實際經(jīng)營范圍與對外開具發(fā)票的項目進(jìn)行比對，從而來發(fā)現(xiàn)是否存在“變名虛開”的問題；

21.購貨發(fā)票的開票單位地與發(fā)票上的貨物實際來源地比對不一致；

22.分別按照法人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、主要管理人員的證件號碼，對同一法人、同一財務(wù)負(fù)責(zé)人、同一辦稅人員、主要管理人員重合及法人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員交叉任職等情況進(jìn)行分析展示與比對；

23.個人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)是否按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》的規(guī)定履行相關(guān)報告義務(wù)，股權(quán)受讓方是否按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅代扣代繳20%義務(wù)等；

24.工商局登記的企業(yè)戶數(shù)與基礎(chǔ)信息是否與國地稅核定稅種的信息比對一致；

25.財務(wù)報表上的利潤總額與企業(yè)所得稅申報表的利潤總額是否比對一致；

26.同行業(yè)公司耗用的電費與銷售收入比對異常現(xiàn)象；

27.企業(yè)實現(xiàn)的增值稅與企業(yè)的毛利是否比對相符；

28.企業(yè)的財務(wù)費用與借款情況是否比對異常；

29.企業(yè)的長期投資、短期投資與取得的投資收益是否比對異常；

30.企業(yè)客戶的離散度與企業(yè)銷售收入情況是否比對異常。

“金三并庫”后，對于企業(yè)來說將大大縮短辦稅時間，提升辦稅體驗。但是同時，合并后的信息將更加全面、精準(zhǔn)、透明，那么升級后稅務(wù)稽查的重點有哪些？降稅減費后又該如何降低企業(yè)的稅負(fù)？本次課程將為您一一道來。

金三系統(tǒng)并庫升級后稽查重點及稅負(fù)管理

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