賬面的其他應(yīng)收款該如何處置呢？很多會(huì)計(jì)人員的第一想法是找發(fā)票報(bào)銷，卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發(fā)票。沒(méi)有發(fā)票該怎么辦呢？

其實(shí)我們都清楚，這種“其他應(yīng)收款”絕大部分是收不回來(lái)的，它們要么是沒(méi)有取得發(fā)票的費(fèi)用，要么是送出去的“人情”，要么是老板拿走了的分紅。當(dāng)初之所以把它們記作其他應(yīng)收款有許多現(xiàn)實(shí)的、無(wú)奈的原因。

現(xiàn)在的問(wèn)題是，公司賬務(wù)要規(guī)范化，公司要降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，該如何平賬呢？一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧。

1、憑票入賬不等于找替票入賬

會(huì)計(jì)人員有根深蒂固地憑票入賬的顧念。很多會(huì)計(jì)人員的第一想法是找發(fā)票報(bào)銷，卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發(fā)票。于是想起了找替票報(bào)銷。這種做法是不適合的，會(huì)計(jì)人員這么做需要承擔(dān)一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。

2、沒(méi)有發(fā)票也可入賬

如果費(fèi)用果真發(fā)生了，沒(méi)有發(fā)票該怎么辦呢？無(wú)需著急，沒(méi)有發(fā)票一樣可以入賬的。如果有證據(jù)表明其他應(yīng)收款是掛賬的費(fèi)用，證據(jù)如收據(jù)、小票等，同樣能以費(fèi)用名義入賬，只是費(fèi)用不能在所得稅前扣除。

為什么發(fā)生費(fèi)用了，卻沒(méi)有發(fā)票呢？開(kāi)不出發(fā)票的情形并不多，因?yàn)橘I(mǎi)單的一方有選擇權(quán)。大多數(shù)時(shí)候，并非對(duì)方不開(kāi)具，而是企業(yè)選擇了不要。譬如商家為了逃稅，會(huì)提出不要發(fā)票可以降價(jià)。不少企業(yè)會(huì)選擇要低價(jià)格，不要發(fā)票。這是自己做的“雞賊”選擇，怎么能抱怨不能取得發(fā)票呢？這樣的選擇要謹(jǐn)慎了，不要發(fā)票時(shí)雖能降低點(diǎn)價(jià)格，但后續(xù)會(huì)多所得稅，還可能減少增值稅的抵扣額。

3、不能證實(shí)費(fèi)用真實(shí)發(fā)生的，有偷逃個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)

極端的情況是，既沒(méi)有發(fā)票，又沒(méi)有證據(jù)表明掛賬是費(fèi)用。這是做賬要小心了。這種情況下直接做成費(fèi)用，除了不能在所得稅前扣除，還可能會(huì)面臨偷逃個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)稅務(wù)會(huì)把這種情況視同企業(yè)給員工發(fā)放薪酬。如果是公司外部人員，會(huì)視通勞務(wù)費(fèi)支出。

4、計(jì)提壞賬也是一種處理方式

此時(shí)怎么處理更合適呢，有沒(méi)有穩(wěn)妥點(diǎn)的變法呢？建議計(jì)提壞賬，做資產(chǎn)減值處理。其他應(yīng)收款也是能計(jì)提壞賬的。

5、股東大額借款很敏感

還有一種情況是股東把錢(qián)拿走了，這是很敏感的事情，如果金額比較大，上述處理方式都不適用。按照稅務(wù)的規(guī)定，股東借款當(dāng)年沒(méi)有歸還，且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，稅務(wù)會(huì)將之視作分紅。不少企業(yè)的大股東個(gè)人資金、企業(yè)資金不分，或許無(wú)心逃稅，但又可能會(huì)躺著中槍。也有股東為了偷逃個(gè)稅，將工資、獎(jiǎng)金、分紅等長(zhǎng)期掛在其他應(yīng)收款，這正是稅務(wù)要收拾的“雞賊”。

6、做賬與計(jì)稅是兩回事

做個(gè)總結(jié)吧，會(huì)計(jì)人員要記住了，做賬與計(jì)稅是兩個(gè)不同的概念。針對(duì)其他應(yīng)收款，如果收不回來(lái)，會(huì)計(jì)做賬時(shí)根據(jù)公司的會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬即可，只是計(jì)提的壞賬能否稅前扣除需得到稅務(wù)認(rèn)可。

針對(duì)會(huì)計(jì)賬面留有的“其他應(yīng)收款”，會(huì)計(jì)人員切勿為公司找發(fā)票平賬。如果會(huì)計(jì)人員想把公司的賬做實(shí)，應(yīng)要求借款人盡快拿票報(bào)銷；借款人離職且無(wú)接替人的，或提供不了發(fā)票的，按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備即可，沒(méi)有必要且不應(yīng)該越俎代庖自己去搞發(fā)票平賬。

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