企業(yè)所得稅的扣除項目是否都必須有發(fā)票呢？這一爭議一直困擾著稅企雙方，發(fā)票似乎成了管理企業(yè)所得稅稅前扣除的唯一法寶，但實際情況也許并非如此。《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?？梢姡惙ú⑽匆?guī)定所得稅扣除項目必須取得正式發(fā)票。那么，哪些項目沒有發(fā)票依然可以扣除呢？筆者為大家總結以下幾個方面。

　　一、工資薪金

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出，準予扣除。納稅人應制訂較為規(guī)范的員工工資薪金制度，明確工資薪金總額范圍并正確歸集?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。

　　工資薪金扣除依據主要有：（1）規(guī)范的員工工資薪金制度；（2）工資單；（3）社保繳納情況；（4）個稅明細；（5）勞動合同。

　　二、社保費用、工會經費

　　企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　社保費用、工會經費的扣除依據主要有：（1）社保繳費憑證；（2）《工會經費收入專用收據》；（3）稅務局代開的工會經費憑據。

　　三、職工福利

　　《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　在實際工作中企業(yè)以現金形式支付的福利費，如按標準發(fā)放職工的各項補貼（如獨生子女補貼）、救濟費、安家費、喪葬費、撫恤費、探親費、職工生活困難補助，是不需要發(fā)票的。需要提醒的是：對購買屬于職工福利費列支范圍的實物資產應取得合法發(fā)票。

　　四、財產損失

　　財產損失指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，如企業(yè)的庫存商品盤虧、霉爛、現金被盜等情形。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

　　財產損失在稅前扣除時應區(qū)分以下幾種情況：

　?。?）應收賬款、其他應收款、預付賬款等債權損失，應提供相關的證據，如對方銀行存款對賬單、法院判決書、對方破產清算、工商部門注銷吊銷營業(yè)執(zhí)照證明、公安機關等有關部門對債務人個人的死亡失蹤證明等有關證據；

　　（2）存貨報廢、丟失損失應提供存貨計稅成本的確定依據，內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料，相關經濟行為的業(yè)務合同，涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明，該項損失數額較大的應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等；存貨丟失的還應當有向公安機關報案的記錄。

　?。?）固定資產報廢、毀損損失，應提供固定資產的計稅基礎相關資料，企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料，企業(yè)內部有關部門出具的鑒定材料，涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明，損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定意見或具有法定資質的中介機構出具的專項報告等。

　?。?）投資損失應提供股權投資計稅基礎證明材料，包括被投資企業(yè)破產公告、破產清償文件，工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件，政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件，被投資企業(yè)終止經營、停止交易的法律或其他證明文件，被投資企業(yè)資產處置方案、成交及入賬材料，企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明，會計核算資料等其他相關證據材料。

　　需要注意的是，2012年9月23日，國務院發(fā)布《關于第六批取消和調整行政審批項目的決定》，取消和調整了共計314項行政審批項目，而企業(yè)在繳納所得稅稅前扣除財產損失審批就包含在內。也就是說，企業(yè)在進行財產損失稅前扣除的相關處理時，無須再報稅務局審批。

　　五、罰款支出、違約金

　　納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息），罰款和訴訟費可以扣除。其扣除依據是：（1）法院判決書或調解書；（2）仲裁機構的裁定書；（3）雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協(xié)議；（4）雙方簽訂的賠償協(xié)議；（5） 收款方開具的發(fā)票或收據。

　　需要提醒的是，納稅人生產、經營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失不得扣除；各項稅收的滯納金、罰金和罰款也不得扣除。

　　六、固定資產計提折舊

　　固定資產計提折舊的稅前扣除應區(qū)分以下幾種情況：

　?。?）接受贈與方應將接受贈與的不動產應計入當期應納稅所得額?！镀髽I(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入包括接受捐贈收入。《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第八項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。在計稅價格的確認上，企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產，須按接受捐贈時資產的公允價值確認收入，并入當期應納稅所得，并按規(guī)定計提折舊。

　?。?）已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

　?。?）未竣工結算但已投入使用的固定資產，應按照暫估價值計提折舊；

　?。?）盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。

　?。?）投資轉入的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

　　企業(yè)在計提固定資產折舊時，按以上五點要求進行賬務處理即可，無需取得相關發(fā)票。

　　支付給境外企業(yè)的勞務費用涉及的勞務行為全部發(fā)生在境外，則不需要在中國繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，因此不需要正式發(fā)票。企業(yè)憑借境外企業(yè)開具的賬單、外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等可稅前扣除。