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別多繳稅！建筑行業(yè)剛出爐新政理解
一、政策規(guī)定
二、政策理解及實(shí)務(wù)要點(diǎn)（注意預(yù)繳稅款的差額口徑）
【案例】建筑企業(yè)A提供某項(xiàng)建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，將門(mén)窗安裝分包給建筑企業(yè)B分包方，分包款包括含門(mén)窗和安裝費(fèi)。（備注：為了方便大家理解，舉例為門(mén)窗安裝，還有鋼結(jié)構(gòu)分包等分包形式）
（一）政策出發(fā)點(diǎn)
1.實(shí)務(wù)中，B分包方可能會(huì)存在兩種開(kāi)票方式：
（1）開(kāi)一張安裝服務(wù)發(fā)票，包含門(mén)窗貨物和安裝費(fèi)，稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)發(fā)布前允許全部差額
（2）開(kāi)兩張發(fā)票（還比如鋼結(jié)構(gòu)分包），開(kāi)一張銷(xiāo)售門(mén)窗貨物和一張安裝服務(wù)發(fā)票，部分省市允許全部差額，部分省市只允許差額安裝服務(wù)發(fā)票。
【提醒】實(shí)務(wù)中，分包方因可少繳稅（滿足簡(jiǎn)易計(jì)稅條件或減少銷(xiāo)售額），還有可能直接讓門(mén)窗供應(yīng)商直接給總包方開(kāi)票。
2.政策出發(fā)點(diǎn)
稅務(wù)總局2019年第31號(hào)公告如果就是針對(duì)“開(kāi)一張安裝服務(wù)發(fā)票”，本來(lái)公告之前就允許差額，沒(méi)有必要再出政策，稅務(wù)總局2019年第31號(hào)公告放寬口徑，允許第二種情況全部差額。
（二）政策的條件
提醒各位企業(yè)老師，稅務(wù)機(jī)關(guān)老師不是對(duì)建筑分包專(zhuān)業(yè)很了解，所以實(shí)質(zhì)和形式一定要統(tǒng)一。
政策的條件：支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，也就是說(shuō)貨物價(jià)款也是支付給分包方的，如何把握是否“給分包方的”是實(shí)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)。
1.分包：必須符合建筑行業(yè)規(guī)定的分包。
2.發(fā)票的形式：思考以下問(wèn)題就能知道實(shí)務(wù)對(duì)發(fā)票要求。
【思考】如果所謂的“分包方”只開(kāi)一張銷(xiāo)售貨物的發(fā)票，您說(shuō)屬不屬于分包呢？（注意混合銷(xiāo)售的概念）
【思考】如果貨物發(fā)票是分包方的供貨方開(kāi)具的，您說(shuō)能不能差額？
3.合同的要求
【情形一】與分包方簽一個(gè)合同，包括門(mén)窗貨物和安裝費(fèi)
【情形二】與分包方簽兩個(gè)合同，銷(xiāo)售門(mén)窗合同和安裝費(fèi)合同，要注意合同內(nèi)容的關(guān)聯(lián)，比如銷(xiāo)售門(mén)窗是其他項(xiàng)目單獨(dú)貨物銷(xiāo)售，也不能差額。
（三）政策的應(yīng)用（合規(guī)安排省稅）
1.支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，如果包含了貨物價(jià)款，沒(méi)有要求貨物發(fā)票必須是簡(jiǎn)易計(jì)稅，也可以是一般計(jì)稅方法。
2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的變化，特別貨物是材料供應(yīng)商提供的，將會(huì)引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式變化。
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