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案例解析：差額征稅如何做賬務處理？
正常情況下，納稅人發(fā)生應稅行為，按取得的全部價款和價外費用為銷售額即全額征稅；但對于部分項目允許以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的余額為銷售額征稅，即差額征稅。差額征稅如何做賬務處理呢？接下來我們就通過兩個案例來解析差額征稅的賬務處理。
【案例】
某旅游公司向某企業(yè)旅游團收取全部價款和價外費用106萬元，為該旅游者支付的食宿費、交通費、餐飲費、景點門票金額為84.8萬元，均取得合法憑據(jù)。
賬務處理：
借：銀行存款 106萬
貸：主營業(yè)務收入 100萬
貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 6萬元
借：主營業(yè)務成本 80萬
借：應交稅費-應交增值稅-銷售稅額抵減 4.8萬元
貸：銀行存款 84.8萬元
【補充】
差額征稅的有效扣除憑證有哪些？
從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。
（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。
（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公正機構的確認證明。
（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證。
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