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建筑行業(yè)這三個涉稅誤區(qū)，你有嗎？
建筑行業(yè)的稅務(wù)一直受到很多財會人的關(guān)注，但是小伙伴們知道嗎，建筑行業(yè)里有這樣的三個涉稅誤區(qū)，我們今天就來一起了解一下吧。
☆誤區(qū)一☆
▲誤區(qū)：
建筑公司簡易征收取消了備案，意味著企業(yè)無需準備和留存任何資料了！
▲糾正：
建筑企業(yè)簡易征收雖然取消了備案，但是更要關(guān)注資料留存的重要性，切記不要任性簡易。
▲參考：
國家稅務(wù)總局公告2019年第31號《關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》：
八、關(guān)于取消建筑服務(wù)簡易計稅項目備案
提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務(wù)機關(guān)報送，改為自行留存?zhèn)洳椋?/p>
（一）為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；
（二）為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。
☆誤區(qū)二☆
▲誤區(qū)：
建筑公司甲供材就是全部的材料都由甲方供應！
▲糾正：
建筑公司甲供材不一定就是全部的材料都由甲方供應，也可能甲方僅僅供應一部分材料，沒有比例的限制。
甲供材不一定僅僅是供應材料，也可能是設(shè)備或者動力等。
▲參考：
根據(jù)財稅[2016]36號附件2的規(guī)定，甲供材是是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由發(fā)包方或業(yè)主自行采購，并將自行采購的設(shè)備、材料、動力交給施工企業(yè)進行施工的一種建筑工程現(xiàn)象。
☆誤區(qū)三☆
▲誤區(qū)：
建筑行業(yè)收到了預收款則增值稅納稅義務(wù)就發(fā)生了！
▲糾正：
建筑行業(yè)收到了預收款，增值稅納稅義務(wù)并未發(fā)生！只是應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅。
▲參考：
1、財稅〔2016〕36號文《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第二項規(guī)定：“納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天”。
2、財稅〔2017〕58號文《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》就對此條規(guī)定作了修改，將上述條款修改為：“納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天”。去掉了“建筑服務(wù)”，也就是說自2017年7月1日起，建筑企業(yè)收到業(yè)主或者發(fā)包方的預收款時，沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，不用向業(yè)主或者發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，但是仍需要按照預征率，預繳增值稅，申報時需要填寫預交稅款表。
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