不知不覺已經(jīng)是2019年的最后一個月，年關(guān)將近，不少公司都開始著手準(zhǔn)備年會的事情。財務(wù)的小伙伴們跟著忙碌的同時，也不要忘了注意這些跟年會相關(guān)的財稅處理，一起來學(xué)習(xí)一下吧。

年會一般分為兩種：福利性年會和工作性年會。企業(yè)召開的年度工作總結(jié)會，是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的正常工作安排，相關(guān)的支出（包括會議住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會議室租金、交通費(fèi)等費(fèi)用 ）是必要和正常的支出。企業(yè)正常的工作會議（如年終工作總結(jié)會）發(fā)生的會議費(fèi)、住宿費(fèi)，取得專票可以抵扣。

<年會抽獎的增值稅處理>

企業(yè)外購抽獎活動禮品在年會上無論是贈與本單位員工，還是贈與本單位以外人員（如客戶等），均屬于用于集體福利或個人消費(fèi)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不能抵扣。 如購進(jìn)環(huán)節(jié)已經(jīng)抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

如果企業(yè)用于抽獎活動的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品，在年會上無論是贈與本單位員工，還是贈與本單位以外人員（如客戶等），均應(yīng)當(dāng)視同銷售，按照市場價確認(rèn)銷售收入，繳納增值稅（涉及進(jìn)項(xiàng)稅額無須轉(zhuǎn)出）。

年會上的小禮品有的印有本單位的LOGO，有業(yè)務(wù)宣傳性，可以理解為是企業(yè)的一項(xiàng)營銷行為，從這個角度分析，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但存在風(fēng)險，可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為屬于集體福利和個人消費(fèi)，被要求做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

<會議場地及配套服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣>

財稅【2016】140號文第十條：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

財稅【2016】36號文附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》：

一、銷售服務(wù)

（六）現(xiàn)代服務(wù) 3.文化創(chuàng)意服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

（七）生活服務(wù) 4.餐飲住宿服務(wù)。

財稅【2016】36號文附件二：原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

（6）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

因此：

?企業(yè)年會產(chǎn)生的會議費(fèi)，在職工福利費(fèi)中核算，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

?企業(yè)年會發(fā)生的住宿費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

?企業(yè)年會發(fā)生的員工住宿費(fèi)，屬于福利費(fèi)性質(zhì)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

?企業(yè)年會發(fā)生的邀請來賓住宿費(fèi)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

<關(guān)于年會的其他幾個熱點(diǎn)問題解析>

?企業(yè)支付給演藝單位和個人的文藝表演費(fèi)能否抵扣？

企業(yè)支付給演藝單位和個人的“文藝表演費(fèi)”，屬于生活服務(wù)的文化服務(wù)，表演單位收取的表演費(fèi)按照“文化服務(wù)”申報增值稅。

年會一般屬內(nèi)部活動，屬于文化娛樂性的集體消費(fèi)，根據(jù)“用于集體福利或者個人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定，企業(yè)支付的“文藝表演費(fèi)”不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

提示：如果舉辦年會是為了營銷宣傳，或者組織銷售代理商舉辦經(jīng)營年會，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

企業(yè)在某酒店召開年會，相關(guān)聚餐、住宿、獎品等費(fèi)用，應(yīng)計入職工福利費(fèi)，按照不超過工資薪金總額的14％在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

 貸： 應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

 貸：銀行存款

在年會上發(fā)放的功勛員工獎、優(yōu)秀員工獎、銷售精英獎等現(xiàn)金獎勵，或者現(xiàn)場抽中的現(xiàn)金紅包，作為工資薪金在稅前扣除。

借：管理費(fèi)用——工資

 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

 貸：庫存現(xiàn)金

?問：公司年會上員工抽獎的獎品如何計征個人所得稅？

答：《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第二條第2項(xiàng)規(guī)定：“企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20％的稅率繳納個人所得稅。

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