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年終財(cái)務(wù)必備:購物卡應(yīng)如何做賬?

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:蘇米亞 2019/12/19 11:51:38  字體:

年底了,很多公司都會發(fā)購物卡作為福利,作為公司財(cái)務(wù)人員,一定要知道購物卡應(yīng)該如何做賬。今天我們就用案例來為大家解析一下,究竟購物卡應(yīng)如何做賬?

正保會計(jì)網(wǎng)校

【案例】

我們企業(yè)今年年底準(zhǔn)備購買購物卡5萬元,我知道發(fā)票肯定開具的是不征稅發(fā)票,請問我們會計(jì)如何做賬?

【解析】

購卡行為屬于預(yù)付款行為,計(jì)入資產(chǎn)科目,不得直接計(jì)入費(fèi)用。

購卡的賬務(wù)處理:

借:預(yù)付賬款或者其他應(yīng)收款-購物卡 50000元

   貸:銀行存款                        50000元

根據(jù)卡的用途計(jì)入不同科目

1、若是我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利,100個員工,每人500元的購物卡。

賬務(wù):

借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 50000元

   貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡    50000元

提醒:

(1)附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;

(2)屬于個人性福利,應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。

2、若是我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費(fèi),來維護(hù)客戶關(guān)系。

賬務(wù):

借:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)  50000元

   貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡     50000元

提醒:

(1)應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù),按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除;

(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

3、若是我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶,例如達(dá)到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡。

賬務(wù):

借:銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)  50000元

   貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡  50000元

提醒:

(1)對于不屬于隨機(jī)贈與個人的情況,不需考慮代扣個人所得稅的問題;

(2)銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶,例如達(dá)到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡,此時應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)稅前扣除。

4、若是我公司用買的購物卡購買辦公用品,取得辦公用品清單。

賬務(wù):

借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 50000元

   貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡 50000元

提醒:

購買辦公用品,可以憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

◆注意:

持購物卡去商場消費(fèi)的時候不得在重新索取增值稅發(fā)票了。

參考政策

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號):

(三)持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時,貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

天津稅務(wù)2018所得稅匯繳訪談答復(fù):

對于企業(yè)購買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時稅前扣除。按照購買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進(jìn)行以下稅務(wù)處理:

 一是在購買或充值環(huán)節(jié),預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理,購買或充值時發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除;

 二是在發(fā)放環(huán)節(jié),憑相關(guān)內(nèi)外部憑證,證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的,根據(jù)使用用途進(jìn)行歸類,按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除(如:發(fā)放給職工的可作為工資、福利費(fèi),用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除);

 三是本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡,在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時,憑相關(guān)憑證在稅前扣除。

國家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù),集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個人所得稅。

國家稅務(wù)總局在官方網(wǎng)站進(jìn)行2018年第三季度稅收政策解讀也明確,對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利,不論是現(xiàn)金還是實(shí)物,依法均應(yīng)繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個人所得稅。

文章來源:郝老師說會計(jì)

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