公司向武漢捐贈物資如何做會計處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2020/01/31 15:56:01　　字體：大小

問題：為了防控新型冠狀病毒肺炎（SARI），公司采購了一批口罩捐贈給武漢相關(guān)機構(gòu)和醫(yī)院，另外，公司還捐贈了1000萬元現(xiàn)金，如何進行會計處理？

實務(wù)

答案：捐贈支出分為公益性救濟性捐贈和非廣告性質(zhì)的贊助兩類，包括貨幣捐贈和非貨幣（實物）捐贈。公益性救濟性捐贈（通過紅十字會等國家認(rèn)可的公益性組織）金額在年度會計利潤（利潤總額）12%以內(nèi)部分，在計征企業(yè)所得稅時，允許稅前扣除，超過年度會計利潤12%以上部分，在計征企業(yè)所得稅時不得扣除（在企業(yè)所得稅匯算清繳時進行納稅調(diào)整）；非廣告性質(zhì)的贊助支出（非公益性非救濟性捐贈）金額，在計征企業(yè)所得稅時，均不允許稅前扣除。

相關(guān)會計處理如下：

借：營業(yè)外支出——捐贈支出

貸：銀行存款/現(xiàn)金或

庫存商品（實物捐贈）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（“銷項稅額”或“進項稅轉(zhuǎn)出”）（實物捐贈）

需要注意的是，如果企業(yè)自產(chǎn)貨物進行捐贈，需視同銷售繳納增值稅；外購貨物進行捐贈，視同銷售計算銷項稅額的同時，其購入時的進項稅額可以抵扣（或進行“進項稅轉(zhuǎn)出”處理）。