公司向武漢捐贈(zèng)物資如何做會(huì)計(jì)處理？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2020/01/31 15:56:01　　字體：大小

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問題：為了防控新型冠狀病毒肺炎（SARI），公司采購了一批口罩捐贈(zèng)給武漢相關(guān)機(jī)構(gòu)和醫(yī)院，另外，公司還捐贈(zèng)了1000萬元現(xiàn)金，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

實(shí)務(wù)

答案：捐贈(zèng)支出分為公益性救濟(jì)性捐贈(zèng)和非廣告性質(zhì)的贊助兩類，包括貨幣捐贈(zèng)和非貨幣（實(shí)物）捐贈(zèng)。公益性救濟(jì)性捐贈(zèng)（通過紅十字會(huì)等國家認(rèn)可的公益性組織）金額在年度會(huì)計(jì)利潤（利潤總額）12%以內(nèi)部分，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，允許稅前扣除，超過年度會(huì)計(jì)利潤12%以上部分，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除（在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整）；非廣告性質(zhì)的贊助支出（非公益性非救濟(jì)性捐贈(zèng)）金額，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，均不允許稅前扣除。

相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：營業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出

貸：銀行存款/現(xiàn)金或

庫存商品（實(shí)物捐贈(zèng)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（“銷項(xiàng)稅額”或“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”）（實(shí)物捐贈(zèng)）

需要注意的是，如果企業(yè)自產(chǎn)貨物進(jìn)行捐贈(zèng)，需視同銷售繳納增值稅；外購貨物進(jìn)行捐贈(zèng)，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，其購入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣（或進(jìn)行“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”處理）。