近日，一系列支持疫情防控的稅收優(yōu)惠政策密集下發(fā)，符合條件的納稅人在享受優(yōu)惠的同時也想了解納稅申報相關(guān)事項(xiàng)。下面整理了一些納稅人關(guān)注度比較高的問題，一起來學(xué)習(xí)吧。

1.問：我公司是一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，是一般納稅人，我們按規(guī)定可以享受免征增值稅政策，1月份就當(dāng)月收取的培訓(xùn)費(fèi)開具了增值稅專用發(fā)票，請問為了享受增值稅免稅政策應(yīng)當(dāng)如何開具紅字發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（2016第47號），增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

1、購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。專用發(fā)票未用于申報抵扣、發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3、銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

4、納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

2.問：我公司是一家生產(chǎn)醫(yī)療器械的企業(yè)，有5張購進(jìn)原材料的增值稅專用發(fā)票在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺無法查詢到對應(yīng)電子信息，請問該如何處理？

答：您通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺未能查詢到對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票電子信息，可能主要存在以下原因：一是銷售方在開票時未能準(zhǔn)確填寫您的統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）。發(fā)生此類情形時，您可以要求銷售方按規(guī)定作廢或者紅沖開具錯誤的增值稅專用發(fā)票。二是銷售方離線開具的增值稅專用發(fā)票尚未上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)。發(fā)生此類情形時，您可以聯(lián)系銷售方及時上傳發(fā)票信息。在排除上述兩類原因后，如果仍然存在相關(guān)問題，您可以采取電話咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或12366納稅服務(wù)熱線的方式，由稅務(wù)部門協(xié)助解決。

3.問：我公司為一家提供酒店住宿服務(wù)的一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)符合《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）免征增值稅政策相關(guān)規(guī)定。我公司1月份銷售額已經(jīng)開具了增值稅普通發(fā)票，在2月1日辦理增值稅申報時，按照征稅項(xiàng)目進(jìn)行了納稅申報并繳納了稅款，現(xiàn)在可以更正1月屬期申報表享受免稅政策嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號，以下簡稱“4號公告”）第四條規(guī)定，在4號公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅納稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。因此，你公司可以對2020年1月屬期增值稅納稅申報表進(jìn)行更正申報，將當(dāng)期應(yīng)適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目填入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還或者抵減以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

4.問：我公司為一般納稅人，2020年1月份銷售額50萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）規(guī)定，可以適用免征增值稅政策。目前我公司已經(jīng)在2月份開具了對應(yīng)紅字發(fā)票和免稅發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何辦理增值稅納稅申報？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）第三條規(guī)定，納稅人按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。

目前你公司已經(jīng)按照規(guī)定開具了對應(yīng)紅字發(fā)票，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)月開具增值稅專用發(fā)票的銷售額和銷項(xiàng)稅額，據(jù)實(shí)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次。在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將開具紅字發(fā)票對應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額和銷項(xiàng)稅額計(jì)入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》 征稅項(xiàng)目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次，將免稅發(fā)票對應(yīng)的免稅銷售額等項(xiàng)目計(jì)入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

5.問：我公司為提供餐飲服務(wù)的一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)符合《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）免征增值稅政策相關(guān)規(guī)定。我公司1月份銷售額已經(jīng)開具了增值稅普通發(fā)票，并已按照征稅項(xiàng)目進(jìn)行了納稅申報同時繳納了稅款，那么在2月屬期如何申報才能抵減當(dāng)期應(yīng)納稅款？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號，以下簡稱“4號公告”）第四條規(guī)定，在4號公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅納稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。因此，你公司可以在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》 征稅項(xiàng)目“開具其他發(fā)票”欄次或“未開具發(fā)票”欄次填報1月屬期適用免稅政策的銷售額和銷項(xiàng)稅額（填為負(fù)數(shù)）、在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次填報1-2月屬期適用免稅政策的免稅銷售額等項(xiàng)目。1月屬期已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減2月屬期應(yīng)繳納的增值稅稅款。

6.問：我公司是提供教育服務(wù)的一般納稅人，2020年1月的銷售額尚未開具增值稅發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）規(guī)定，可以適用免征增值稅政策。請問我們在辦理納稅申報時，免稅銷售額應(yīng)當(dāng)如何申報？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）規(guī)定，你公司在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目填寫在《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第19欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對應(yīng)欄次。同時，還應(yīng)當(dāng)填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，填寫時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項(xiàng)目。

7.問：我公司是一家度假酒店，提供住宿餐飲服務(wù)，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）的規(guī)定可以享受免征增值稅，但我公司已開具了增值稅專用發(fā)票，不能及時紅沖，應(yīng)如何申報？

答：若你公司在2月份未能及時開具對應(yīng)紅字發(fā)票，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）第三條第二款規(guī)定，你公司在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，可在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》 征稅項(xiàng)目“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次，填報沖減1月增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額和銷項(xiàng)稅額，在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次，填報免稅銷售額等項(xiàng)目。在后期補(bǔ)開增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進(jìn)行對應(yīng)屬期增值稅納稅申報時，紅字發(fā)票銷售額和銷項(xiàng)稅額、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應(yīng)重復(fù)計(jì)入。需要提醒的是，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

8.問：我公司是一家小型照相館，屬于小規(guī)模納稅人，最近新聞里說國家對生活服務(wù)免征增值稅了，那我們的攝影擴(kuò)印服務(wù)也可以享受免稅優(yōu)惠。我們1、2月份收入還沒開增值稅發(fā)票，請問一季度應(yīng)該怎么申報？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）規(guī)定，你公司在辦理2020年一季度增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應(yīng)欄次。同時，還應(yīng)當(dāng)填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，填寫時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項(xiàng)目。

9.問：我們企業(yè)向武漢的醫(yī)院捐贈了一批醫(yī)療物資，符合政策規(guī)定的全額扣除條件，請問該如何申報享受？

答：企業(yè)享受《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。

10.問：按照企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理辦法，享受稅收優(yōu)惠需要留存?zhèn)洳橘Y料。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策，需要留存什么資料么？

答：國家稅務(wù)總局2020年第4號公告明確，疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)一次性扣除政策在優(yōu)惠政策管理等方面，參照《關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）的規(guī)定執(zhí)行。主要留存?zhèn)洳橘Y料也屬于優(yōu)惠政策管理方面的內(nèi)容，因此參照46號公告的規(guī)定，包括有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時點(diǎn)的資料、固定資產(chǎn)記賬憑證、核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計(jì)處理差異的臺賬三類資料。

11.問：我公司是一家新型冠狀病毒檢測試劑生產(chǎn)企業(yè)，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策應(yīng)如何進(jìn)行納稅申報？

答：企業(yè)享受擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，月（季）度預(yù)繳申報時應(yīng)在《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關(guān)情況；年度納稅申報時應(yīng)在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）第10行“（三）固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關(guān)情況。

12.問：我公司是一家外貿(mào)出口企業(yè)，近期需要到稅務(wù)局申請開具《代理出口貨物證明》，現(xiàn)在疫情防控期間交通管制，公司財務(wù)沒辦法去稅務(wù)局，我們怎么辦理《代理出口貨物證明》？

答：在疫情防控期間，你公司無需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以辦理《代理出口貨物證明》。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）的規(guī)定，疫情防控期間，所有出口企業(yè)均可通過無紙化申報方式申請辦理出口退（免）稅相關(guān)證明。你公司可以通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報平臺等渠道，提交電子數(shù)據(jù)申請開具《代理出口貨物證明》，無需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無誤后，將為你公司開具證明，并盡快通過網(wǎng)絡(luò)將辦理結(jié)果告知你公司。當(dāng)然需要提醒的是，疫情結(jié)束后你公司要將紙質(zhì)資料補(bǔ)報給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將予以復(fù)核。

13.問：前期，我單位從境外進(jìn)口一批口罩、防護(hù)服醫(yī)用物資，為抗擊疫情，我們將上述物資捐贈給了疫情嚴(yán)重的幾個省民政廳，上述物資在進(jìn)口時已繳納了相應(yīng)的稅款，后續(xù)是否可以申請退稅？退稅申請時間截止到什么時候？

答：根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（2020年第6號），你單位在2020年1月1日至2020年3月31日期間進(jìn)口的物資可以申請辦理退稅。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》，向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù)；已申報增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。你單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。

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