生活服務(wù)取得的收入免征增值稅,對應(yīng)的進(jìn)項稅額能否繼續(xù)抵扣?
問題:納稅人提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅,對應(yīng)的進(jìn)項稅額能否繼續(xù)抵扣?如果需要轉(zhuǎn)出應(yīng)該如何計算?
答案:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條均規(guī)定:用于免征增值稅項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
因此,納稅人免征增值稅的收入對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣,需要作轉(zhuǎn)出處理。
免征增值稅收入對應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額按以下方法計算:
《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十六條和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條的規(guī)定:對于無法劃分的不得抵扣的進(jìn)項稅額,按照免征增值稅銷售額占全部銷售額的比例計算轉(zhuǎn)出。
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計
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