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備考信息
關于股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅,財會人必須關注這8個事項,小伙伴們一起來看看吧:
事項一
居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅,必須是直接投資于其他居民企業(yè),而非間接投資,也不包括投資到“獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”。
事項二
居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅,無需稅局備案,自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳榫涂梢浴?/p>
事項三
企業(yè)自己留存的備查資料主要有:
(1)被投資企業(yè)的最新公司章程(企業(yè)在證券交易市場購買上市公司股票獲得股權的,提供相關記賬憑證、本公司持股比例以及持股時間超過12個月情況說明) ;
(2)被投資企業(yè)股東會(或股東大會)利潤分配決議或公告、分配表;
(3)被投資企業(yè)進行清算所得稅處理的,留存被投資企業(yè)填報的加蓋主管稅務機關受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報表》及附表三《剩余財產計算和分配細表》復印件;
(4)投資收益、應收股利科目明細賬或按月匯總表。
事項四
居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅,在季度預繳環(huán)節(jié)就可以享受了。
事項五
關于居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅匯繳申報的填寫:
(1)企業(yè)發(fā)生投資收益(包括持有及處置收益)如有稅會差異,一般情況下通過《投資收益納稅調整明細表》(A105030)調整。
(2)企業(yè)發(fā)生持有期間投資收益,如無稅會差異并按稅法規(guī)定為減免稅收入的不在《投資收益納稅調整明細表》(A105030)調整,在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》(A107011)填報。
(3)如既有稅會差異又有按稅法規(guī)定為減免稅的則兩張表同時填寫。
(4)企業(yè)發(fā)生處置投資項目如按稅法規(guī)定確認為損失的,不在《投資收益納稅調整明細表》(A105030)調整,在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)進行納稅調整。
事項六
符合免稅條件的投資收益是稅后利潤分配所得,不包括處置及處置以后取得的所得。
事項七
投資于未公開上市的居民企業(yè)的權益性投資取得的投資收益,不受12個月期限限制。
事項八
是權益性投資,非債權性投資。
◆參考政策:
1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十六條第(二)項規(guī)定:
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益,為免稅收入。
2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第八十三條規(guī)定:
企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
3、 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第十七條第二款規(guī)定:
股息、紅利等權益性投資收益,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
4、根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010] 79號)規(guī)定:
四、 關于股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題,企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入,應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期,確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
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