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員工因某些原因,某月工資為零,企業(yè)只為其繳納社保,應(yīng)該如何申報其個人所得稅?
企業(yè)為員工繳納的社保,分為單位承擔(dān)部分與個人承擔(dān)的部分。因此,企業(yè)為員工繳納社保,工資為零,要分不同情況。今天我們就來說一說不同情況的個稅申報。
?員工工資實(shí)際不為零
這種情況是指企業(yè)不僅僅承擔(dān)社保中企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的部分,還承擔(dān)個人應(yīng)承擔(dān)的社保部分。
假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月為該員工繳納社保1361.53元,其應(yīng)由個人承擔(dān)部分為361.53元,那么當(dāng)月該員工的工資實(shí)際上為361.53元,而不是0元。
該員工當(dāng)月工資薪金應(yīng)為361.53元,只不過扣除361.53元應(yīng)由個人承擔(dān)的社保金額后,實(shí)發(fā)為零,造成其當(dāng)月工資為零的假象。
因此,企業(yè)在為該員工進(jìn)行工資薪金所得個人所得稅扣繳申報時,其“累計(jì)收入”為企業(yè)“上月為其申報的收入數(shù)+361.53元”;如果員工是第一個月入職,則其”累計(jì)收入“為361.53元。
?員工工資真實(shí)為零
這種情況企業(yè)只承擔(dān)繳納的社保費(fèi)用中由企業(yè)承擔(dān)的部分,個人應(yīng)承擔(dān)的社保部分,個人以現(xiàn)金形式交給企業(yè),或者從后期工資里扣除,這是真正意義上的零工資。
還是上面那個數(shù)據(jù),假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月為該員工繳納社保1361.53元,其應(yīng)由個人承擔(dān)部分為361.53元,員工當(dāng)月將對應(yīng)的現(xiàn)金交給企業(yè),則當(dāng)月該員工的工資為0元。
申報該員工個稅時,其“累計(jì)收入”為企業(yè)上月為其申報的收入數(shù),如果員工是第一個月入職,則其”累計(jì)收入“為零。
?延伸解析
某些企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營原因,數(shù)月不發(fā)工資,但正常申報繳納社保。這種情況下,每月申報納稅時,應(yīng)如何進(jìn)行個稅申報?
假設(shè)企業(yè)某員工每月工資8000元,因某些原因,企業(yè)不發(fā)放其工資,只是每月為其繳納社保3000元,其應(yīng)由個人承擔(dān)部分為950元。企業(yè)會在年末將工資扣除累計(jì)繳納的社保后,一次性發(fā)放給該員工。
這種情況下,該企業(yè)每月為該員工申報工資薪金所得個稅時,應(yīng)按照每月工資950元為其申報納稅,而不是0元工資。
企業(yè)繳納該員工社保后,雖然沒有為該員工發(fā)放現(xiàn)金工資,但企業(yè)應(yīng)支付給該員工的工資薪金余額已經(jīng)變?yōu)?050元,說明該員工應(yīng)由個人承擔(dān)的社保金額對應(yīng)的工資已經(jīng)產(chǎn)生資金的流出,即該部分工資已發(fā)放。
因此本月申報時,雖然貌似沒有為該員工發(fā)放工資,但實(shí)際應(yīng)將本月由個人承擔(dān)的社保金額作為本月工資薪金金額進(jìn)行個稅申報,而不是申報零工資。
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