提醒會計，20萬已經(jīng)抵扣的進項稅額你應做轉(zhuǎn)出！

來源: 郝老師說會計編輯：蘇米亞 2020/03/30 11:58:52　　字體：大小

【案例】我餐飲企業(yè)既有餐飲服務項目，也有餐飲管理服務項目，大家都知道，今年疫情期間，餐飲服務項目免征增值稅，但是餐飲管理服務項目不享受免征增值稅優(yōu)惠。

假設2020年餐飲服務收入400萬元，餐飲管理服務收入600萬元，當期發(fā)生的辦公費咨詢費等對應進項稅額50萬元無法劃分，而且全部已經(jīng)抵扣。

【提醒1】：

你企業(yè)漏稅了！當期發(fā)生的辦公費等對應進項稅額50萬元既用于免稅項目，也用于應稅項目，應該計算不得抵扣的部分，并做轉(zhuǎn)出。

【提醒2】：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額=50*400/（400+600）=20萬元

參考政策一

《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規(guī)定，“用簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)”的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

參考政策二

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》下（財稅[2016]36號）文第二十九條兼營而無法劃分不得抵扣的進項稅額的計算公式：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

參考政策三

根據(jù)《財政部、稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）的規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

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