財務(wù)日常工作中總會遇到一些錯亂賬，碰到錯亂賬該如何調(diào)整呢？今天我們就來為大家講解前期差錯造成的錯亂賬如何調(diào)整，方法+步驟，為您進行深度剖析，讓您理清調(diào)整思路，在以后的工作中游刃有余，井井有條。

本期發(fā)現(xiàn)前期或前幾期（核心是跨年）的錯誤即前期差錯。

有一點需要注意的是， 本期發(fā)生（比如2月份發(fā)生針對去年業(yè)務(wù)）的平銷返利、銷售退回、銷售折讓、重新評估等，這些業(yè)務(wù)即使跨年（即針對的去年業(yè)務(wù)的處理），由于本身就不是會計差錯，按當(dāng)期正常業(yè)務(wù)處理。

☆前期差錯調(diào)整的方法+步驟：

√一、方法

（1）首先按著“更正法”作出調(diào)整分錄；

　　（2）對調(diào)整分錄中的損益類科目，用“以前年度損益調(diào)整”科目替換；

　?。?）“以前年度損益調(diào)整”科目是一個臨時性科目，當(dāng)期必須清空余額；余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目。

√二、步驟+案例說明

（一）因補記收入，需補增值稅

　　【案例】假設(shè)某增值稅一般納稅人在2019年的3月審計中發(fā)現(xiàn)2018年12月少計銷售收入1000元，成本700元，此時該企業(yè)2018 年企業(yè)所得稅匯算清繳還未完成，按著客戶的要求，企業(yè)對本次補記的銷售收入開具13%的增值稅發(fā)票。

　　（1）分錄：

　　在2019年3月的會計賬務(wù)上做出調(diào)整

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 1130

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　1000

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　 130

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　700

　　　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　 　　 700

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　 75

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅　　 　　　 75

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　225

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　 　　 　　 225

　　（2）申報表填報建議：無論是否開票，都應(yīng)填列在增值稅附表一的“納稅檢查調(diào)整”欄。

（二）因上年開錯收入，而需要本年重新開票

　　1）分錄處理（按13%開負數(shù)）

　　借：應(yīng)收賬款 紅字

　　　　以前年度損益調(diào)整 藍字

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）紅字

　　2）分錄處理（按13%開正數(shù)）

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　（三）合同成立時即開票，但是一直未履行并最終取消

　　1）這種情況屬于開具增值稅紅字發(fā)票的情況，但是，如果有些 人習(xí)慣了開票即確認收入，則就是會計差錯了。

　　2）合同成立時即開票的會計處理：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　開具紅票時：（合同未履行并最終取消）

　　借：應(yīng)收賬款 紅字

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）紅字

　　3）如果當(dāng)初還錯誤的確認了收入，應(yīng)該如何做？ 跨年了：

　　借：應(yīng)收賬款 （紅字）

　　　　以前年度損益調(diào)整 （藍字）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）

（四）關(guān)于上年入賬錯誤的財稅處理

　　【案例1】大海公司2017年1-6月是籌建期，7月份部分生產(chǎn)線已完工，開始生產(chǎn)銷售，會計人員不慎將應(yīng)該計入管理費用的咨詢費6萬元（取得普通發(fā)票）計入了在建工程，2018年2月進行固定資產(chǎn)評估審計時發(fā)現(xiàn)錯誤，跨年錯賬調(diào)整，如何處理？

　　解析：2018年2月發(fā)現(xiàn)錯誤后，調(diào)賬處理：摘要寫明調(diào)整2017年X月X日憑證

　　借：以前年度損益調(diào)整（2017年管理費用） 60000

　　　　貸：在建工程——生產(chǎn)線A 　　　　　　　 60000

　　借：利潤分配——未分配利潤 　　　　　　60000

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　 　　　　　　60000

資產(chǎn)負債表（部分內(nèi)容） 2018年2月28

利潤表：

好了，以上就是我們?yōu)榇蠹艺淼那捌诓铄e產(chǎn)生的錯亂賬如何調(diào)整問題，小伙伴們都get了嗎？更多關(guān)于錯亂賬的知識請關(guān)注正保會計網(wǎng)校課程《錯亂賬產(chǎn)生的原因分析及如何調(diào)整》，帶你快速掌握錯亂賬清理的要點，全面系統(tǒng)地提升學(xué)員的業(yè)務(wù)能力！點擊學(xué)習(xí)>>

想學(xué)習(xí)更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道，點擊進入>>

本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載必須注明出處。