為支持小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)，國(guó)家針對(duì)小規(guī)模納稅人出臺(tái)了增值稅減免政策。考慮到疫情對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，為使納稅人充分享受稅收優(yōu)惠，公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2020年底前選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后可享受增值稅小規(guī)模納稅人相應(yīng)的增值稅優(yōu)惠政策。

為使符合轉(zhuǎn)登記條件的納稅人盡快享受小規(guī)模納稅人相關(guān)優(yōu)惠，公告明確，此條款自公告發(fā)布之日起施行。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）

01 辦理轉(zhuǎn)登記的條件

一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：

轉(zhuǎn)登記日前 連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者 連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期） 累計(jì)銷售額未超過500萬元。

注：轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期 不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照 月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。

02 如何辦理轉(zhuǎn)登記？

轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》，并提供稅務(wù)登記證件；已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，無需提供稅務(wù)登記證件。

（一）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)辦理。

（二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

03 常見問題整理 

問題一：

我單位已轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，但存在一般納稅人期間已申報(bào)納稅但尚未開具發(fā)票的收入，如何開具發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第七條規(guī)定， 轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為， 未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票； 發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票； 開票有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

問題二：

我單位轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的當(dāng)期有留抵，現(xiàn)已轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人，如何處理？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)局總局公告2018年18號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“18號(hào)公告”)規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額， 計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。

問題三：

我單位已轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，現(xiàn)在一般納稅人期間的銷售的一批貨物退回了，如何處理？

答：轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，應(yīng)按照一般計(jì)稅方法， 調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

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