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@小型微利企業(yè)和個體工商戶:享受緩繳所得稅優(yōu)惠 執(zhí)行口徑要注意

來源: 國家稅務(wù)總局 編輯:蘇米亞 2020/06/29 09:49:57  字體:

1.我在總局網(wǎng)站上看到近期有個延期繳納所得稅的文件,文件說小型微利企業(yè)可以到2021年首個申報期內(nèi)再繳納今年后幾期的企業(yè)所得稅,想問下2021年首個申報期是指2021年1月還是2021年4月?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第10號)第一條規(guī)定:“2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后,可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅,延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。”具體是指,小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時,只申報不繳稅,應(yīng)繳稅款延緩至2021年1月,同2020年第四季度的稅款一并繳納。

2.我是一個個體工商戶,按照國家稅務(wù)總局公告2020年第10號文件的規(guī)定,2020年5月1日至2020年12月31日期間我可以申報完個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得后,延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納,請問首個申報期是指2021年1月嗎? 

答:是的。

3.為了支持社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展,稅務(wù)總局出臺了延繳所得稅政策的國家稅務(wù)總局公告2020年第10號。如果我單位2020年第二季度盈利需要繳納所得稅款,第三、四季度虧損,2020年全年度累計也是虧損,那延緩到次年首個申報期是否需要繳納第二季度的稅額? 

答:根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定,企業(yè)預(yù)繳稅款按照累計金額計算。因此,企業(yè)在第4季度預(yù)繳申報時,應(yīng)按照第1-4季度累計情況計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳稅款,如企業(yè)累計計算的應(yīng)納稅所得額為虧損,當(dāng)期無需預(yù)繳企業(yè)所得稅,也無需預(yù)繳第2季度延緩繳納的稅款。

4.我是山東省一家從事貨物運輸服務(wù)的個體工商戶,之前規(guī)定的統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個人所得稅政策執(zhí)行期限只到2020年5月嗎?預(yù)征的稅款可以適用新出臺的個體工商戶緩繳個人所得稅優(yōu)惠政策嗎?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第五條規(guī)定的貨物運輸代開發(fā)票預(yù)征率下調(diào)政策,執(zhí)行期限延長到2020年度。同時,個體工商戶可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第10號)規(guī)定,享受緩繳個人所得稅優(yōu)惠政策。

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