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今天這節(jié)課主要針對小型微利企業(yè)普惠性稅收減免政策進(jìn)行解讀,快來跟著小編一起來學(xué)習(xí)!
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定:
對年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè),按應(yīng)納稅所得額分為兩段計算:
1.對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。
——實際稅負(fù)5%
2.對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50 %計入應(yīng)納稅所得額,并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。
——實際稅負(fù)10%
關(guān)于小型微利企業(yè),這些你需要知道
(一)如何判斷是否屬于享受減免的小型微利企業(yè)?
財稅〔2019〕13號放寬了小型微利企業(yè)條件:
除要求從事國家非限制和禁止行業(yè)以外,還將年應(yīng)納稅所得額上限由100萬元提高為300萬元,資產(chǎn)總額上限統(tǒng)一提高為5000萬元,從業(yè)人數(shù)上限統(tǒng)一提高為300人,且資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標(biāo)不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。
(二)如何判斷是否屬于國家限制和禁止行業(yè)?
國家限制和禁止行業(yè)按國家發(fā)改委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》 確定。
提醒:
2019年10月30日,國家發(fā)改委修訂發(fā)布了《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄 (2019年本)》,修訂后2019年本自2020年1月1日起施行,因此,2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳仍然要參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本)(修正)》執(zhí)行。
(三)核定征收企業(yè)能否享受優(yōu)惠?
小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅, 均可享受上述優(yōu)惠政策。
實行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè),由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的條件與企業(yè)的情況進(jìn)行判斷,符合條件的, 由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。
(四)分支機構(gòu)能否享受優(yōu)惠?
分支機構(gòu)不屬于獨立法人企業(yè),如果其總機構(gòu)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件,則匯總納稅企業(yè)可以享受優(yōu)惠減免。
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第五條第(二)項規(guī) 定,上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的,其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章
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