企業(yè)所得稅扣除這點沒做好增加你的稅收風(fēng)險

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/17 15:48:42　　字體：大小

相信企業(yè)所得稅對于很多財務(wù)人員來說都是一件棘手的事情，即使是現(xiàn)在電算化很普及的情況下，畢竟計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額是一個財務(wù)人員應(yīng)該具備的基本職能。大家應(yīng)該對企業(yè)所得稅的扣除項目都十分熟悉了吧？今天小編要給大家提個醒，如果你這點沒做好，不僅對企業(yè)所得稅有影響，還會增加公司的稅收風(fēng)險。

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今天故事的主人公就是“資產(chǎn)損失”，它特殊在哪里呢？你且聽小編講給你聽。

大家都知道，企業(yè)的實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

（國稅2018 25號公告）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時收集、整理、編制、審核、申報（僅申報匯算清繳明細(xì)表）、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

但是這對于對納稅人而言增加了稅收風(fēng)險的，主要原因有兩方面：

一是報送資料給稅局審核或者讓稅局同意，實際上雖然可能在辦理時有點復(fù)雜，但是辦理后相對來說，存在一種顯得稅局“默認(rèn)”的味道，特別是一些項目是經(jīng)過稅局審核同意后進(jìn)行扣除，就意味著基本進(jìn)入了“保險箱”。而改為自行保管備查后，之后的稅務(wù)檢查帶來的不確定因素更多，需要自己的判斷，無形中給納稅人財務(wù)人員的壓力更大，對材料的完整性要求更高。

二是對納稅人的財務(wù)資料的管理要求更高了，特別是在會計交接的情況下，對于備查資料的移交顯得更重要，一旦丟失，就有可能無法重新取得確鑿的證明資料，后續(xù)稅務(wù)檢查有可能判斷為違規(guī)稅前扣除。

所以這里的重點就是要保存好資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)，資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)至關(guān)重要。

主要包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)

具有法律效力的外部證據(jù)：

1.司法機(jī)關(guān)的判決或裁定

2.公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)

3.工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明

4.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件

5.行政機(jī)關(guān)的公文

6.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告

7.具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明

8.仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書

9.保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)

企業(yè)內(nèi)部證據(jù)：

1.有關(guān)會計核算資料和原始憑證

2.資產(chǎn)盤點表

3.相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同

4.企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料

5.企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明

6.對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明

7.法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明

如果你所在的企業(yè)涉及到資產(chǎn)損失，那么現(xiàn)在你的證據(jù)齊全嗎？

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