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一文讀懂:別人退稅,我為什么需要補(bǔ)稅?

來源: 上海稅務(wù) 編輯:xiemengxue 2020/04/24 09:10:13  字體:

常見的補(bǔ)稅情形有以下幾種

(1)在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用(5000元/月)

【案例小A 能力超群,2019年度同時(shí)在甲和乙兩個(gè)單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,假設(shè)無相關(guān)扣除項(xiàng)目。在A單位每月領(lǐng)取工資1萬元,扣除基本減除費(fèi)用(全年6萬元)后,全年繳納個(gè)稅3480元;在B單位每月領(lǐng)取工資1萬元,扣除基本減除費(fèi)用(全年6萬元)后,全年繳納個(gè)稅3480元。從全年來看,該納稅人收入額24萬元,扣除基本減除費(fèi)用(全年6萬元)后,應(yīng)繳個(gè)稅19080元。因此,應(yīng)補(bǔ)稅12120元

(2)除工資薪金外,納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi),各項(xiàng)綜合所得的收入加總后,導(dǎo)致適用綜合所得稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率

【案例小B 技能滿滿,2019年全年取得工資薪金收入20萬元(假設(shè)無相關(guān)扣除),適用10%預(yù)扣率繳納個(gè)稅11480元;12月取得特許權(quán)使用費(fèi)100萬元,適用20%預(yù)扣率繳納個(gè)稅160000元。全年看,該納稅人取得綜合所得收入額100萬元(20+100*(1-20%)),扣除基本減除費(fèi)用后應(yīng)納稅所得額94萬元,適用35%稅率,全年應(yīng)繳個(gè)稅243080元。因此,應(yīng)補(bǔ)稅71600元。

(3)預(yù)扣預(yù)繳時(shí)多扣除了不該扣除的項(xiàng)目或金額,年度合并計(jì)稅時(shí)因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加等

【案例小C 2019年預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)共申報(bào)工資薪金收入10萬元(假設(shè)無其它收入),每月享受1000元(全年12000元)的子女教育專項(xiàng)附加扣除,全年繳納個(gè)稅840元。年度終了后發(fā)現(xiàn)孩子當(dāng)年6月本科畢業(yè)直接參加工作,7月起無法繼續(xù)享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。因此,全年可扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除6000元,應(yīng)繳納個(gè)稅1020元,補(bǔ)稅180元。

(4)納稅人取得綜合所得,因扣繳義務(wù)人未依法申報(bào)收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款,需補(bǔ)充申報(bào)收入等

【案例小D 2019年預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)共申報(bào)工資薪金收入10萬元(假設(shè)無其它收入),繳納個(gè)稅1480元。年度終了后發(fā)現(xiàn)2019年工資薪金實(shí)際收入12萬元,匯算應(yīng)補(bǔ)個(gè)稅2000元。

(5)納稅人年度中間更換工作單位,在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)分別適用了較低稅率,年度綜合所得合并后,導(dǎo)致適用綜合所得稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率

【案例】小E 2019年1-6月在藍(lán)天公司任職,共申報(bào)工資薪金收入5萬元(假設(shè)無其它收入),繳納個(gè)稅600元,7-12月在白云公司任職,共申報(bào)工資薪金收入6萬元(假設(shè)無其它收入),繳納個(gè)稅900元。全年看,該納稅人取得綜合所得收入額11萬元,扣除基本減除費(fèi)用6萬后應(yīng)納稅所得額5萬元,適用10%稅率,全年應(yīng)繳個(gè)稅2480元。因此,應(yīng)補(bǔ)稅980元。

上面是一些常見情形,實(shí)際上還會有一些特殊情況造成應(yīng)納稅款和已繳稅款不一致,這也是我們?yōu)槭裁匆獏⒓觽€(gè)稅年度匯算的原因啦!

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