一分鐘了解機(jī)票火車票如何抵扣進(jìn)項稅額

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/26 09:39:26　　字體：大小

開始先帶大家復(fù)習(xí)一下可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證有哪些：

1、增值稅專用發(fā)票

2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

3、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票

4、代扣代繳稅款的完稅憑證

5、增值稅電子普通發(fā)票

6、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票

7、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

2019年4月1日開始，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn) 項稅額：

鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

【案例分析】

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【賬務(wù)處理】

可以抵扣的進(jìn)項稅額=（200+70）÷（1+9%）×9%=22.29

借：管理費用-差旅費 297.71

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 22.29

貸：銀行存款 320

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