公司開年會(huì)，涉及到哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/29 11:58:09　　字體：大小

公司開年會(huì)是再常見不過的事情，但是只有會(huì)計(jì)才知道，開年會(huì)真的太讓人頭大了，年會(huì)上的各種活動(dòng)，我到底怎么做稅收處理啊？

別撓頭，本篇文章把年會(huì)上的各種涉稅要點(diǎn)都總結(jié)出來了。

年會(huì)分兩種：福利性年會(huì)和工作性年會(huì)

（一）工作性年會(huì)

企業(yè)召開的年度工作總結(jié)會(huì)，是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的正常工作安排，相關(guān)的支出（包括會(huì)議住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會(huì)議室租金、交通費(fèi)等費(fèi)用）是必要和正常的支出。

1、企業(yè)正常的工作會(huì)議（如年終工作總結(jié)會(huì)）發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、住宿費(fèi)，取得發(fā)票可以抵扣。

（二）福利性年會(huì)

1、年會(huì)抽獎(jiǎng)的增值稅處理：

企業(yè)外購抽獎(jiǎng)活動(dòng)禮品在年會(huì)上無論是贈(zèng)與本單位員工，還是贈(zèng)與本單位以外人員（如客戶等），均屬于用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不能抵扣。如購進(jìn)環(huán)節(jié)已經(jīng)抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2、如果企業(yè)用于抽獎(jiǎng)活動(dòng)的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品，在年會(huì)上無論是贈(zèng)與本單位員工，還是贈(zèng)與本單位以外人員（如客戶等），均應(yīng)當(dāng)視同銷售，按照市場價(jià)確認(rèn)銷售收入，繳納增值稅（涉及進(jìn)項(xiàng)稅額無須轉(zhuǎn)出）。

3、年會(huì)上的小禮品有的印有本單位的LOGO，有業(yè)務(wù)宣傳性，可以理解為是企業(yè)的一項(xiàng)營銷行為，從這個(gè)角度分析，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但存在風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為屬于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，被要求做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

4、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活勱，按照“會(huì)議展覽服務(wù)” 繳納增值稅。

5、企業(yè)支付給演藝單位和個(gè)人的“文藝表演費(fèi)”，屬于生活服務(wù)的文化服務(wù)，表演單位收取的表演費(fèi)按照“文化服務(wù)”申報(bào)增值稅。

年會(huì)一般屬內(nèi)部活動(dòng)，屬于文化娛樂性的集體消費(fèi)，根據(jù)“用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定，企業(yè)支付的“文藝表演費(fèi)”不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

提示：如果舉辦年會(huì)是為了營銷宣傳，或者組織銷售代理商舉辦經(jīng)營年會(huì)，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

【注意】

（1）企業(yè)年會(huì)產(chǎn)生的會(huì)議費(fèi)，在職工福利費(fèi)中核算，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）企業(yè)年會(huì)發(fā)生的住宿費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）企業(yè)年會(huì)發(fā)生的員工住宿費(fèi)，屬于福利費(fèi)性質(zhì)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）企業(yè)年會(huì)發(fā)生的邀請來賓住宿費(fèi)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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