在日常工作中，房租費(fèi)用的財(cái)稅處理一直困擾著很多財(cái)務(wù)人員，由于設(shè)立企業(yè)要有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，對(duì)于沒(méi)有自有房產(chǎn)的企業(yè)，房租費(fèi)用就成為每個(gè)會(huì)計(jì)都要面對(duì)的費(fèi)用。網(wǎng)校精心整理的房租費(fèi)用財(cái)稅處理全攻略，關(guān)于房租費(fèi)用，你想知道的都在這里，快來(lái)圍觀(guān)吧！

公司在租賃辦公場(chǎng)所時(shí)需要簽訂房屋租賃合同，關(guān)注以下幾點(diǎn)：

租賃方：?jiǎn)挝唬ㄎ飿I(yè)開(kāi)發(fā)票）、個(gè)人（代開(kāi)發(fā)票）

租賃期限：一般一年以上

免租期：如果要進(jìn)行裝修，在裝修期間根據(jù)租賃時(shí)間長(zhǎng)短，給予1-3個(gè)月的免租期

付款方式：付三押一等

一說(shuō)到合同，大家首先就會(huì)想到印花稅，簽好房屋租賃合同后，印花稅該怎么交呢？下面一起來(lái)看一看吧！

印花稅：按租賃金額千分之一，租賃雙方都要繳納。

優(yōu)惠政策：財(cái)稅[2019]13號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀(guān)調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

常見(jiàn)問(wèn)題：

①一次簽訂多年合同如何繳納印花稅？

答：印花稅按照合同的簽訂金額繳納，需要在簽訂合同的當(dāng)月一次性申報(bào)繳納印花稅。

②合同金額中包含押金如何繳納印花稅？

答：如果在合同中明確規(guī)定了押金的金額，在計(jì)算印花稅時(shí)可以扣除押金。如果沒(méi)有明確標(biāo)注押金金額，就按合同總金額計(jì)算繳納印花稅。

③無(wú)償使用如何繳納印花稅？

答：沒(méi)有合同或者合同金額為零的按5元繳納印花稅。

房租押金計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目，可以按“其他應(yīng)收款-房租押金-房東名稱(chēng)”或“其他應(yīng)收款-房租押金-房東名稱(chēng)”進(jìn)行設(shè)置。

附件：經(jīng)審批的支出憑證，銀行付款回單，押金收據(jù)復(fù)印件（一般在退租退押金時(shí)會(huì)要求退回押金收據(jù)，所以憑復(fù)印件記賬，原件單獨(dú)保管。）

1、一次支付多個(gè)月份房租該如何記賬？

支付期間超過(guò)一年計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，支付期間在一年以?xún)?nèi)計(jì)入“預(yù)付賬款”。按月攤銷(xiāo)計(jì)入成本費(fèi)用。

原則：在租賃房屋沒(méi)有變化的情況下，每月計(jì)入成本費(fèi)用的房租應(yīng)是一致的。

2、免租期租金該如何處理？

對(duì)于出租人提供免租期的，承租人則應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線(xiàn)法或其它合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偅?/span>免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金費(fèi)用。

舉例如下 ：

A公司將其一套寫(xiě)字樓辦公室出租給B公司，租賃期為5年，租金每月2萬(wàn)元，免租期為2個(gè)月。

實(shí)際支付租金=（5*12-2）*2=116萬(wàn)元

每月租金=116/（5*12）=1.93萬(wàn)元

3、房租費(fèi)用如何分?jǐn)偅?/strong>

管理部門(mén)計(jì)入管理費(fèi)用，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，生產(chǎn)車(chē)間計(jì)入制造費(fèi)用...

4、租賃一個(gè)辦公室，不同部門(mén)共同使用，如何進(jìn)行分?jǐn)偅?/strong>

按使用面積或者按人數(shù)。

若公司較小，人員不多，房租金額不大，可以簡(jiǎn)化處理，全部計(jì)入管理費(fèi)用。

5、無(wú)償使用股東等提供的辦公住所該如何處理？

無(wú)需賬務(wù)處理。

一般納稅人出租房產(chǎn)：9%

注：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人：5%

一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，就可以抵扣。

特殊情況：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

沒(méi)有取得租賃發(fā)票怎么辦？

參考《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）的規(guī)定。

第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

起征點(diǎn)：增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

（一）銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元；

（二）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元。

省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。

租賃稅費(fèi)由公司負(fù)擔(dān)，但稅費(fèi)的繳款人為房東，該怎么處理？

稅費(fèi)納稅義務(wù)人為房東，不允許在公司企業(yè)所得稅稅前扣除。

為員工租房的個(gè)人所得稅：

1.現(xiàn)金發(fā)放住房補(bǔ)貼

員工取得的住房補(bǔ)貼屬于工資、薪金所得。公司屬于員工個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，在代扣員工工資、薪金個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)將該補(bǔ)貼并入員工當(dāng)月工資，計(jì)繳個(gè)人所得稅。

2.公司租房免費(fèi)提供給員工居住

個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。該租房費(fèi)用屬于員工取得的其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，屬于工資、薪金所得范圍。公司需將租房費(fèi)用并入員工工資總額，代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。

3.個(gè)人租房憑租房發(fā)票到公司報(bào)銷(xiāo)

員工報(bào)銷(xiāo)租房費(fèi)用，不論發(fā)票開(kāi)具的抬頭為個(gè)人還是公司，圴屬于員工取得的工資、薪金所得。公司需將租房費(fèi)用并入其工資總額，代扣代繳個(gè)人所得稅。

為員工租賃住房：

公司為員工發(fā)放的住房補(bǔ)貼、公司為員工租房取得抬頭為公司發(fā)票的租房支出、員工憑公司抬頭發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的租房支出均屬于職工福利費(fèi)范圍，應(yīng)計(jì)入公司職工福利費(fèi)，在不超過(guò)工資薪金總額14%的部分可以稅前扣除。

房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

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