財(cái)務(wù)報(bào)表里的每一個(gè)項(xiàng)目，如果不好好進(jìn)行分析的話都會(huì)有涉水的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是收入支出類的賬戶，大家平時(shí)的關(guān)注點(diǎn)都在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)支出這兩個(gè)賬戶上，今天來(lái)盤點(diǎn)一下營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)該從哪些方面進(jìn)行分析。

1.公益性捐贈(zèng)稅收處理是否合法？

《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》財(cái)稅[2008]160號(hào) ：“公益性社會(huì)團(tuán)體指依據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《基金會(huì)管理?xiàng)l例》和《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定，經(jīng)民政部門依法登記、符合條件的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體。民政部門負(fù)責(zé)對(duì)公益性社會(huì)團(tuán)體的資格進(jìn)行初步審核，財(cái)政、稅務(wù)部門會(huì)同民政部門對(duì)公益性社會(huì)團(tuán)體的捐贈(zèng)稅前扣除資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)。”

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的決定：

第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議決定對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》作如下修改：

將第九條修改為：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

本決定自公布之日起施行。

2.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失支出不得扣除、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出……

3.還需進(jìn)行利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析

通常計(jì)算以下五個(gè)比值：

（1）營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)收入的比值。正常情況下在各期均應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定。

（2）營(yíng)業(yè)稅金及附加與營(yíng)業(yè)收入的比值。正常情況下在各期均應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定，如發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)比率有所下降，應(yīng)考慮有無(wú)錯(cuò)用稅率或少計(jì)應(yīng)交稅金。

（3）銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比值。正常情況下在各期均應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定，如發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)比率有明顯提高，應(yīng)當(dāng)注意銷售費(fèi)用中的運(yùn)費(fèi)或包裝物價(jià)格有列提高或是否加大了廣告費(fèi)、展覽費(fèi)支出等，注意銷售費(fèi)用賬戶有無(wú)摻假的問題。

（4）管理費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比值。管理費(fèi)用相對(duì)固定，因此營(yíng)業(yè)收入數(shù)額小，則此值高，反之則會(huì)低。

（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比值。財(cái)務(wù)費(fèi)用與企業(yè)的籌資有關(guān)系。這項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)與企業(yè)貸款量有關(guān)，注意有無(wú)虛列財(cái)務(wù)費(fèi)用，將應(yīng)予資本化的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額。

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