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零基礎(chǔ)會計必備!超詳細負債業(yè)務(wù)會計分錄

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/05/25 10:13:34  字體:

要想更快速地會寫分錄,就需要更好地了解每個賬戶以及賬戶設(shè)置,只有對賬戶有了更清晰的認識,了解賬戶的基本特征,寫分錄自然是得心應手,一起來看看負債籌資相關(guān)的賬務(wù)處理吧。

負債籌資主要包括短期借款、長期借款以及結(jié)算形成的負債等。

(一)負債籌資的構(gòu)成

1.短期借款

短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對資金的臨時性需要而向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的償還期限在1年以內(nèi)(含1年)的各種借款。

短期借款利息=借款本金×利率

2.長期借款

長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的償還期限在1年以上(不含1年)的各種借款。

如從各專業(yè)銀行、商業(yè)銀行取得的貸款,除此之外,還包括向財務(wù)公司、投資公司等金融企業(yè)借入的款項。

3.結(jié)算形成的負債

結(jié)算形成的負債主要有應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等。

(二)賬戶設(shè)置

1.“短期借款”賬戶


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2.“長期借款”賬戶


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3.“應付利息”賬戶

核算內(nèi)容:核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息,包括按月計提的短期借款利息、吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息

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4.“財務(wù)費用”賬戶

核算內(nèi)容:企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等


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(三)賬務(wù)處理

1.短期借款的賬務(wù)處理

(1)短期借款借入時

借:銀行存款

貸:短期借款

(2)按月計提利息時

計算月利息額=本金×年利率÷12

借:財務(wù)費用

貸:應付利息

(3)支付利息時(假定季末支付利息并計提本月利息時)

借:應付利息(已計提的前兩月利息)

財務(wù)費用(未計提當月承擔的利息)

貸:銀行存款

(4)到期還本付息時

借:短期借款

應付利息(已計提的未支付利息)

財務(wù)費用(未計提當月承擔的利息)

貸:銀行存款

【例1】2019年10月1日京杭治霾公司向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款,共計600 000元,期限為9個月,年利率為5%。 會計分錄:

借:銀行存款      600 000

貸:短期借款      600 000

【例2】續(xù)例1,2019年10月31日京杭治霾公司按月計提利息,則每月應付利息為:

600000×5%÷12=2 500(元),會計分錄:

借:財務(wù)費用       2 500

貸:應付利息       2 500

【例3】續(xù)例1,2019年12月31日京杭治霾公司支付10月和11月份已經(jīng)計提借款利息5 000元(2 500+2 500)和12月份的利息2 500元。會計分錄:

借:財務(wù)費用       2 500

應付利息       5 000

貸:銀行存款       7 500

【例4】2020年6月30日京杭治霾公司以銀行存款歸還銀行短期借款600 000元。會計分錄:

借:短期借款      600 000

貸:銀行存款      600 000

2.長期借款借入的賬務(wù)處理

借:銀行存款

貸:長期借款——本金

【例1】2016年1月1日京杭治霾公司向銀行借入資金2 700 000元,借款期限為2年,年利率為7%(每年末付息一次,不計復利,到期還本),所借款項已存入銀行。會計分錄:

借:銀行存款     2 700 000

貸:長期借款——本金 2 700 000

【例2】2016年1月31日京杭治霾公司計提長期借款利息,按規(guī)定該利息不予資本化。

計算:月利息=2 700 000×7%/12 =15 750(元)

會計分錄:

借:財務(wù)費用      15 750

貸:應付利息      15 750

【例3】2016年12月31日京杭治霾公司以銀行存款歸還長期借款利息。會計分錄:

借:應付利息     173 250( 15 750 ×11個月)

財務(wù)費用      15 750 (12月1個月利息)

貸:銀行存款      189 000

【例4】2017年12月31日京杭治霾公司以銀行存款歸還長期借款本金2 700 000元,歸還當年利息189 000元。會計分錄:

歸還本金

借:長期借款——本金 2 700 000

貸:銀行存款     2 700 000

歸還利息同【例3】。

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