掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
雖然匯算清繳已經(jīng)結(jié)束,但是相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)不能停止,作為財(cái)務(wù)人員就是應(yīng)該不斷學(xué)習(xí),不斷進(jìn)步。你們?cè)趨R算清繳的過(guò)程中有沒(méi)有遇見(jiàn)過(guò)因?yàn)榭鄱悜{證不規(guī)范而導(dǎo)致一些項(xiàng)目無(wú)法稅前扣除?
掌握以下幾點(diǎn)關(guān)于稅前扣除憑證的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),在日常業(yè)務(wù)中多加注意,下一次匯算清繳能省不少事!
房地產(chǎn)企業(yè)的稅前扣除憑證 《企業(yè)所得稅法》第8條:“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?!?nbsp;
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第27條:“企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出,指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理支出, 指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。”
合法有效憑證包括
(1)發(fā)票:主要用在企業(yè)向境內(nèi)單位或個(gè)人支付款項(xiàng),且該單位或個(gè)人發(fā)生行為屬增值稅征收范圍情況。
(2)財(cái)政收據(jù):主要用在企業(yè)向境內(nèi)單位或個(gè)人支付款項(xiàng)中,該單位或個(gè)人行為不屬增值稅征稅范圍情況。財(cái)政收據(jù)主要指財(cái)政監(jiān)制各類(lèi)票據(jù),如行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)、政府性基金收據(jù)、罰沒(méi)票據(jù)、非稅收入一般繳款書(shū)、 捐贈(zèng)收據(jù)、社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)、行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)、軍隊(duì)票據(jù),也包括非財(cái)政監(jiān)制的稅收完稅憑證等。
(3)境外收據(jù):主要用于企業(yè)向境外單位或個(gè)人支付款項(xiàng)情況。這類(lèi)收據(jù)從境外取得,一般是各類(lèi)手寫(xiě)或業(yè)務(wù)憑證。
(4)自制憑證:指企業(yè)自己制作的用以證明成本費(fèi)用發(fā)生的證明。如,向員工提取工資使用的工資提取發(fā)放表、對(duì)固定資產(chǎn)提取折舊使用的折舊計(jì)算表等。
注意:《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018 年第28號(hào))
第九條:企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的,對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票 (包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú) 需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī) 關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明 收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。 小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不 超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。 稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的,以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為 稅前扣除憑證。
第十三條:企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī) 發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯 算清繳期結(jié)束前,要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后 的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證。
第十四條:企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中,因?qū)Ψ阶N(xiāo)、 撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后,其支出允許稅前扣除:
(一)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料);
(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;
(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;
(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;
(五)貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;
(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。
前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。
稅前扣除的成本發(fā)票應(yīng)符合條件
(1)資金流、物流和票流的三流一致:銀行收付憑證、交易合同和發(fā)票上 收款人和付款人和金額必須一致;
(2)必須有真實(shí)交易行為;
符合稅收政策
(1)國(guó)稅發(fā)[2008]40號(hào):對(duì)不符合規(guī)定發(fā)票和其他憑證,包括虛假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票,均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。
(2)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第34條:企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生支 出應(yīng)取得但未取得合法憑據(jù)的,不得計(jì)入計(jì)稅成本,待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí), 再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本。
(3)國(guó)稅發(fā)[2009]114號(hào):未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)不得稅前扣除。
如果你還有關(guān)于房產(chǎn)企業(yè)的疑問(wèn),不用急,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控專(zhuān)題,系統(tǒng)學(xué)習(xí)房地產(chǎn)賬務(wù)處理實(shí)操知識(shí),配備實(shí)訓(xùn)軟件操作,涵蓋房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)、賬務(wù)、報(bào)稅、籌劃全流程,帶你快速上手房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),擺脫低薪,進(jìn)入房地產(chǎn)做高薪全盤(pán)會(huì)計(jì) !點(diǎn)擊詳情,快速進(jìn)入>>
想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專(zhuān)家問(wèn)答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播,可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道,點(diǎn)擊進(jìn)入>>
安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
高級(jí)會(huì)計(jì)師 報(bào)名 考試 查分 題庫(kù) 評(píng)審
注冊(cè)會(huì)計(jì)師 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)