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跨年度發(fā)票應(yīng)如何處理？
企業(yè)取得跨年度發(fā)票在實務(wù)工作中還是比較常見的，但是有很多小伙伴搞不清楚哪些才算是跨年度發(fā)票，其實企業(yè)發(fā)生跨年度取得發(fā)票的情況有以下四種：
1.上年度發(fā)生的成本、費用等稅前扣除項目，由于種種原因到次年才取得對方開具的發(fā)票，發(fā)票的項目欄填寫的仍是上年發(fā)生的費用；
2.上年度發(fā)生的成本、費用等稅前扣除項目，由于種種原因到次年才取得對方開具的發(fā)票，但發(fā)票的項目欄只填寫相關(guān)的費用內(nèi)容，并沒有注明費用的所屬期，很容易混淆為次年的費用；
3.對方在上年度已經(jīng)開具了發(fā)票，由于款項未全額支付等原因而拖延至次年才給發(fā)票。
4.上年采購的資產(chǎn)，到次年才取得對方開具的發(fā)票，該資產(chǎn)并沒有在本年消耗。
在賬務(wù)處理上費用發(fā)票跨年牽涉到兩個層面的問題： 一是會計處理，二是涉稅處理。
一、會計處理
一般情況下，會計處理體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，注重實質(zhì)重于形式。比如2019年取得的發(fā)票列支2020年的費用原則上是不允許的。但有變通處理方式，如果費用金額較小，可以直接計作2020年的費用，如果金額較大，就要通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算。
可見在會計處理上，看重實質(zhì)，只要費用真實發(fā)生了，是可以入賬報銷的。
二、涉稅處理
跨年的費用發(fā)票入賬后（無論是記作本年費用，還是記作“以前年度損益調(diào)整”），稅務(wù)是否認可其能在所得稅前扣除？
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定，
企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用， 由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定，
根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出與項申報及說明后，準予追補至發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
也就是說，超過5年的發(fā)票，相應(yīng)成本費用不得從企業(yè)所得稅前扣除。
具體處理：
第一種情況： 應(yīng)在年終結(jié)賬時，在無附件的情況下，按照發(fā)票金額確認成本、費用。
取得發(fā)票后，將相應(yīng)發(fā)票作為附件補充至原記賬憑證，并在收到發(fā)票當期確認進項稅（可抵扣的專用發(fā)票）。
在次年匯算清繳前取得相應(yīng)發(fā)票的：可以在當年企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除。
在次年匯算清繳前未取得相應(yīng)發(fā)票的：在當年的匯算清繳時，應(yīng)進行納稅調(diào)整，在收到發(fā)票的年度再去進行追補（當然不能超過5年）。
第二種情況： 在年終結(jié)賬時，應(yīng)按預(yù)計金額確認相應(yīng)的成本、費用。
在收到發(fā)票后， 根據(jù)實際發(fā)生金額，對原預(yù)計金額進行調(diào)整。
如果取得的發(fā)票與預(yù)計金額存在差額，取得發(fā)票的時點發(fā)生在出具財務(wù)報告前，應(yīng)調(diào)整當年的賬務(wù)和財務(wù)報表，取得發(fā)票的時點如發(fā)生在財務(wù)報告后，應(yīng)通過“以前年度損益 調(diào)整”進行差錯更正，但是進項稅應(yīng)計入取得發(fā)票的當期。
稅前扣除的情況與第一種情況的處理方式一致。
第三種情況：發(fā)票開錯情況處理
在這種情況下，企業(yè)的操作空間就比較大了。既可以按照第二種情況進行處理，也可以視為次年發(fā)生的成本、費用迚行賬務(wù)和稅務(wù)處理。
為安全起見應(yīng)選擇按照第二種情況進行處理，視同開票當期的成本、費用處理更為簡便。
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