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90%的會計都做錯過的分錄 你會嗎？
會計分錄可以說是做賬的核心了，每一個會計分錄都代表企業(yè)的業(yè)務，所以會計人員馬虎不得。但是在這個問題上，總是有很多會計出錯，那就是：工資的計提與發(fā)放！
工資包含的內容較多，還會涉及社保與公積金。接下類帶大家梳理一下計提與發(fā)放工資、社保、公積金的賬務處理，寫起分錄再也不會錯啦！
1、月末計提時：
1）計提工資：
借：管理費用-工資
銷售費用-工資
生產成本-直接人工
制造費用-工資
貸：應付職工薪酬-工資（應發(fā)數）
2）計提社保：公司承擔部分
借：管理費用-社保費
銷售費用-社保費
生產成本-直接人工
制造費用-社保費
貸：應付職工薪酬-社保（公司承擔部分）
3）計提公積金：公司承擔部分
借：管理費用-公積金
銷售費用-公積金
生產成本-直接人工
制造費用-公積金
貸：應付職工薪酬-公積金（公司承擔部分）
2、發(fā)放工資時
借：應付職工薪酬-工資 應發(fā)數
貸：其他應付款-社保（下月交銀行，先扣出）
-公積金
應交稅費-應交個人所得稅 扣款
銀行存款 實發(fā)數
3、支付社保時：
借：應付職工薪酬-社保費（公司承擔部分）
其他應付款-社保費 （個人承擔部分）
貸：銀行存款
4、支付公積金時：
借：應付職工薪酬-公積金（公司承擔部分）
其他應付款-公積金（個人承擔部分）
貸：銀行存款
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