高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除的歸集范圍包括哪些？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/08/27 11:59:21　　字體：大小

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除與一般企業(yè)有很大的不同，你知道它的歸集范圍包括哪些嗎？跟著我一起來學(xué)習(xí)！

（一）不適用稅前加計扣除的活動

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變；

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)；

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

——財稅〔2015〕119號

（二）研發(fā)費用加計扣除的歸集范圍

75%研發(fā)費用歸集范圍

1.人員人工費用

2.直接投入費用

3.折舊費用

4.無形資產(chǎn)攤銷費用

5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費

6.其他相關(guān)費用

——財稅〔2015〕119號

人員人工費用

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定

研發(fā)費的加計扣除

包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。

注：企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用；

1.直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

2.工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

3.直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)費用間分配，未分配的不得加計扣除。

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