建筑企業(yè)對于“機(jī)器設(shè)備+安裝服務(wù)”應(yīng)該如何進(jìn)行納稅籌劃？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/08/27 18:07:14　　字體：大小

一般的建筑施工企業(yè)平常對于機(jī)器設(shè)備的業(yè)務(wù)可能都會包括安裝服務(wù)，那么涉及到安裝服務(wù)之后，建筑施工企業(yè)又應(yīng)該如何進(jìn)行納稅籌劃呢？

①【政策依據(jù)】

國家稅務(wù)總局公告2018年第42號

六、一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

②業(yè)務(wù)要點(diǎn)

（A）自產(chǎn)+安裝：

a.應(yīng)分別核算，分別計稅，其安裝服務(wù)可按甲供選擇簡易計稅；

b.未分別核算的，按財稅【2016】36號附件1第三十九條，從高適用稅率，相當(dāng)于回歸混合銷售；

（B）外購+安裝：

a.如按兼營分別核算，其安裝服務(wù)可按甲供選擇簡易計稅；

b.如按兼營分別核算，其安裝服務(wù)也可按9%一般計稅，相應(yīng)安裝耗材等予以進(jìn)項抵扣；

c.未分別核算的，混合銷售，相應(yīng)安裝耗材等予以進(jìn)項抵扣。

建筑施工行業(yè)的會計核算復(fù)雜、難度大，與廣大的生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別，正保會計網(wǎng)校推出——《建筑施工企業(yè)賬務(wù)處理及稅務(wù)風(fēng)險防控專題》，趕快加入我們吧，助你進(jìn)入建筑企業(yè)做高薪全盤會計！免費(fèi)試聽>>