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公司開年會(huì)有哪些涉稅處理?那些你不得不知的重點(diǎn)!

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/09/08 15:55:12  字體:

年會(huì)分兩種:福利性年會(huì)和工作性年會(huì)。不論是哪種年會(huì),年會(huì)期間發(fā)生的各項(xiàng)活動(dòng)的增值稅應(yīng)該如何處理呢?準(zhǔn)許扣除嗎?跟我一起來看一下吧!

企業(yè)召開的年度工作總結(jié)會(huì),是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的正常工作安排,相關(guān)的支出(包括會(huì)議住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會(huì)議室租金、交通費(fèi)等費(fèi)用 )是必要和正常的支出。

提供召開會(huì)議的文件(會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等)、會(huì)議紀(jì)要、出席人員簽到表、會(huì)議紀(jì)要、支付憑證、會(huì)議費(fèi)。

企業(yè)正常的工作會(huì)議(如年終工作總結(jié)會(huì))發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、住宿費(fèi),取得專票可以抵扣。

一、年會(huì)抽獎(jiǎng)的增值稅處理:

企業(yè)外購抽獎(jiǎng)活動(dòng)禮品在年會(huì)上無論是贈(zèng)與本單位員工,還是贈(zèng)與本單位以外人員(如客戶等),均屬于用于集體福利或個(gè)人消費(fèi),即使取得了增值稅專用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不能抵扣。 如購進(jìn)環(huán)節(jié)已經(jīng)抵扣,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

如果企業(yè)用于抽獎(jiǎng)活動(dòng)的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品,在年會(huì)上無論是贈(zèng)與本單位員工,還是贈(zèng)與本單位以外人員(如客戶等),均應(yīng)當(dāng)視同銷售,按照市場價(jià)確認(rèn)銷售收入,繳納增值稅(涉及進(jìn)項(xiàng)稅額無須轉(zhuǎn)出)。

年會(huì)上的小禮品有的印有本單位的LOGO,有業(yè)務(wù)宣傳性,可以理解為是企業(yè)的一項(xiàng)營銷行為,從這個(gè)角度分析,可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,但存在風(fēng)險(xiǎn),可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為屬于集體福利和個(gè)人消費(fèi),被要求做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

二、會(huì)議場地及配套服務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題

政策依據(jù):

財(cái)稅【2016】140號文第十條:賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng),按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

三、企業(yè)年會(huì)產(chǎn)生的會(huì)議費(fèi),在職工福利費(fèi)中核算,不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

企業(yè)年會(huì)發(fā)生的住宿費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(1)企業(yè)年會(huì)發(fā)生的員工住宿費(fèi),屬于福利費(fèi)性質(zhì),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)企業(yè)年會(huì)發(fā)生的邀請來賓住宿費(fèi),屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì),也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【賬務(wù)處理】

1、企業(yè)在某酒店召開年會(huì),相關(guān)聚餐、住宿、獎(jiǎng)品等費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi),按照不超過工資薪金總額的14%在企業(yè)所得稅前扣除。

借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)

       貸: 應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

       貸:銀行存款

2、在年會(huì)上發(fā)放的功勛員工獎(jiǎng)、優(yōu)秀員工獎(jiǎng)、銷售精英獎(jiǎng)等現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì),或者現(xiàn)場抽中的現(xiàn)金紅包,作為工資薪金在稅前扣除。

借:管理費(fèi)用——工資

       貸:應(yīng)付職工薪酬——工資

借:應(yīng)付職工薪酬——工資

       貸:庫存現(xiàn)金

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