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問題:企業(yè)臨時找來2個人幫助裝卸貨物,分別支付勞務費400元。自制付款憑證并由收款人簽字,該付款憑證是否可在企業(yè)所得稅前扣除?
答案:根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)第九條規(guī)定:
企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;
對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人,其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。
根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十條規(guī)定,按次納稅的增值稅起征點,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù)),本案例每人勞務費400元不達500元起征點,因此可以不開發(fā)票,憑收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證即可。
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