實(shí)務(wù)解析來了！企業(yè)所得稅稽查后賬務(wù)調(diào)整技巧全在這了！

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/10/13 17:38:09　　字體：大小

涉及企業(yè)所得稅賬務(wù)調(diào)整，大致分為以下幾種情況：

1.查補(bǔ)屬于稅會差異原因的，不需要調(diào)賬，只作補(bǔ)稅的賬務(wù)處理就可以了

比如，以前年度管理費(fèi)用超標(biāo)，稅前多列支10萬元，少交企業(yè)所得稅2.5萬元（10×25%）

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　25000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅　　　　 25000

或者

借：所得稅費(fèi)用（執(zhí)行小企業(yè)準(zhǔn)則）　25000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅　　　25000

2.查補(bǔ)金額直接影響會計(jì)利潤的，需要調(diào)整賬務(wù)

例如，稽查局對某企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)年多轉(zhuǎn)成本5萬元，

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　50000（紅字）

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　50000（紅字）

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　12500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅　　　　　12500

或者

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　12500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅　　　　12500

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅　　　12500

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　12500

3.查補(bǔ)金額屬于固定資產(chǎn)折舊等原因而引起的本期稅前會計(jì)利潤與納稅所得額的差異，應(yīng)將造成影響納稅的金額遞延和分配到以后各期，不調(diào)整企業(yè)利潤總額，但需要補(bǔ)繳（或調(diào)減）稅金，并通過“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

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