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稅務(wù)稽查調(diào)賬是指納稅人在被依法稅務(wù)稽查后,根據(jù)《稅務(wù)處理決定書(shū)》或《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》,對(duì)存在問(wèn)題的錯(cuò)漏賬項(xiàng)進(jìn)行更正和調(diào)整。
(一)紅字沖銷(xiāo)法
紅字沖銷(xiāo)法適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)以及會(huì)計(jì)科目正確但是金額錯(cuò)誤的情況。
案例:稅務(wù)稽查局檢查A公司發(fā)現(xiàn),該公司2019年1季度結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本時(shí)多結(jié)轉(zhuǎn)了1000000元。原會(huì)計(jì)處理為:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000000
貸:庫(kù)存商品 2000000
更正為:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000000(紅字)
貸:庫(kù)存商品 1000000(紅字)
假設(shè)不調(diào)賬,看看什么結(jié)果?
1.多結(jié)轉(zhuǎn)成本影響企業(yè)所得稅金額=1000000×25%=250000元。
2.如果不調(diào)賬,當(dāng)年賬務(wù)處理依然按照增加的成本核算,將導(dǎo)致年末賬面利潤(rùn)減少1000000元,計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)依據(jù)賬面數(shù)據(jù)計(jì)算將導(dǎo)致減少企業(yè)所得稅。
(二)補(bǔ)充登記法
此種方法適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確,但金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。
例:稽查檢查某企業(yè)納稅情況,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2019年6月份應(yīng)攤銷(xiāo)費(fèi)用6000元,實(shí)際攤銷(xiāo)5000元,在年度納稅檢查中發(fā)現(xiàn)少攤銷(xiāo)1000元,企業(yè)的賬務(wù)處理為
借:制造費(fèi)用 5000元
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 5000元
分析上述會(huì)計(jì)處理,科目運(yùn)用正確,但是金額錯(cuò)誤,少記1000元,用補(bǔ)充登記法作調(diào)賬分錄:
借:制造費(fèi)用 1000元
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1000元
(三)綜合賬務(wù)調(diào)整法
綜合賬務(wù)調(diào)整法是指將紅字沖銷(xiāo)法與補(bǔ)充登記法綜合運(yùn)用,其要點(diǎn)是:用藍(lán)字補(bǔ)充登記應(yīng)記未記或少記科目,同時(shí)用紅字沖記不應(yīng)記卻已經(jīng)記的科目。
簡(jiǎn)單記憶:方向記反的,反方向沖銷(xiāo)再正方向記;
金額多記的,反方向沖銷(xiāo);
金額少記的,正方向補(bǔ)記;
不該記而記的,反方向沖銷(xiāo);
應(yīng)該記而未記的,正方向補(bǔ)記。
案例:某公司將生產(chǎn)車(chē)間工人的應(yīng)付福利費(fèi)5000元計(jì)入“管理費(fèi)用”,公司原賬務(wù)處理為:
借:管理費(fèi)用 5000元
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 5000元
上述賬務(wù)處理用錯(cuò)了會(huì)計(jì)科目,應(yīng)更正為:
先紅字沖銷(xiāo)原會(huì)計(jì)科目,再用藍(lán)字登記正確的會(huì)計(jì)科目
借:管理費(fèi)用 5000元(紅字)
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 5000元(紅字)
補(bǔ)記正確的會(huì)計(jì)科目
借:制造費(fèi)用 5000元
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 5000元
或者,直接按結(jié)果調(diào)整賬務(wù):
借:制造費(fèi)用 5000元
貸:管理費(fèi)用 5000元
遇到錯(cuò)亂賬時(shí)又該如何處理呢?《錯(cuò)亂賬產(chǎn)生的原因分析及如何調(diào)整》來(lái)幫您解決!本次課程將結(jié)合日常工作中的實(shí)際案例為您深度剖析錯(cuò)亂賬產(chǎn)生的原因,讓您理清調(diào)整思路,在以后的工作中游刃有余,井井有條。點(diǎn)擊進(jìn)入>>
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