24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

企業(yè)購(gòu)買“理財(cái)產(chǎn)品”持有期間取得收益是否繳納增值稅?

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯:xiemengxue 2021/03/17 16:46:57  字體:

隨著經(jīng)濟(jì)全球化,金融市場(chǎng)上各類理財(cái)產(chǎn)品層出不窮,企業(yè)利用日常流動(dòng)資金購(gòu)買”理財(cái)產(chǎn)品”的情況也日益普遍。那么企業(yè)購(gòu)買 “理財(cái)產(chǎn)品”持有期間所取得的收益,是否需要繳納增值稅呢?一起看看吧!

01

財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件1第一條第五項(xiàng)

貸款服務(wù)

貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

02

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》

(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))

第一條、第二條

 一、《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”,是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。

金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,不征收增值稅。

二、納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期,不屬于《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第4點(diǎn)所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。

上述政策依據(jù)可以看出,對(duì)于企業(yè)購(gòu)買”理財(cái)產(chǎn)品”在持有期間取得收益的情況,要區(qū)分該理財(cái)產(chǎn)品是保本型理財(cái)產(chǎn)品還是非保本型理財(cái)產(chǎn)品。

1.對(duì)于保本型理財(cái)產(chǎn)品,其持有期間取得的收益,按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

2.對(duì)于非保本型理財(cái)產(chǎn)品,其持有期間取得的非保本收益,不按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

03

接下來(lái)看兩個(gè)例子

1.持有至到期的理財(cái)產(chǎn)品

A公司為一般納稅人,持有一份至2021年1月8日到期的保本型理財(cái)產(chǎn)品,持有至到期取得21.2萬(wàn)元的理財(cái)收益,是否需要繳納增值稅?

持有至到期的理財(cái)產(chǎn)品,如果為保本的理財(cái)產(chǎn)品,持有期間取得收益應(yīng)當(dāng)按貸款服務(wù)6%計(jì)算繳納增值稅(注:小規(guī)模納稅人按3%征收率計(jì)算);如果為非保本的理財(cái)產(chǎn)品,持有期間取得收益不征收增值稅。

所以A公司需要繳納增值稅21.2/(1+6%)*6%=1.2萬(wàn)元。

注意:保本收益是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。

2.購(gòu)入的理財(cái)產(chǎn)品到期前轉(zhuǎn)讓

B公司為一般納稅人,持有一份至2021年10月20日到期的理財(cái)產(chǎn)品,買入價(jià)為130萬(wàn)元,現(xiàn)因公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)提前賣出該理財(cái)產(chǎn)品,賣出價(jià)為151.2萬(wàn)元。是否需要繳納增值稅?

購(gòu)入的理財(cái)產(chǎn)品到期前轉(zhuǎn)讓,屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,應(yīng)按賣出價(jià)減買入價(jià)的差額為銷售額,按6%計(jì)算繳納增值稅(注:小規(guī)模納稅人按3%征收率計(jì)算)。具體計(jì)算時(shí),企業(yè)應(yīng)按當(dāng)前所有轉(zhuǎn)讓的金融商品的賣出價(jià)減買入價(jià)的差額計(jì)算繳納增值;金融商品的賣出價(jià)減買入價(jià)的差額出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

所以B公司需繳納增值稅(151.2-130)/(1+6%)*6%=1.2萬(wàn)元。

了解更多財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)歡迎加入實(shí)務(wù)暢學(xué)卡,帶您學(xué)習(xí)財(cái)稅知識(shí),還有財(cái)稅大咖在線答疑,解你所惑。獲取更多財(cái)稅資訊,請(qǐng)持續(xù)關(guān)注正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)欄目,點(diǎn)擊進(jìn)入>>

推薦閱讀:

公司借款給個(gè)人,約定的利息怎么交稅?

民間借貸利息最新算法來(lái)了!一次講清!

借貸行為有利息?能否在企業(yè)所得稅稅前扣除看這里~

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)