個(gè)人向外單位企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？個(gè)人可否代開(kāi)發(fā)票？如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？這些情況應(yīng)該怎么處理？

不用擔(dān)心，今天整理了一些知識(shí)點(diǎn)，跟大家一起學(xué)習(xí)！

情況一

A貿(mào)易公司委托張某銷(xiāo)售一批空調(diào)，雙方簽訂相關(guān)合同，約定了按照空調(diào)售價(jià)的一定比例向張某支付傭金，張某作為個(gè)人無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，該公司能將該筆費(fèi)用作企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）的規(guī)定，A貿(mào)易公司支付給張某的勞務(wù)費(fèi)用屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其支出應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

在張某無(wú)法自行開(kāi)具發(fā)票的情況下，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定，張某應(yīng)憑購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、本人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，并且按規(guī)定繳納增值稅及附加稅費(fèi)，A貿(mào)易公司憑張某向稅務(wù)局代開(kāi)的發(fā)票作企業(yè)所得稅稅前扣除。

情況二

王某為B公司提供法律咨詢(xún)服務(wù)獲得勞務(wù)報(bào)酬3000元，王某去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，是否應(yīng)在代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納個(gè)人所得稅？

對(duì)自然人王某取得勞務(wù)報(bào)酬所得需要代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人（B公司）依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳和辦理全員全額扣繳申報(bào)。代開(kāi)發(fā)票單位在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。

情況三

C公司為錢(qián)某發(fā)放一筆關(guān)于建筑制圖的勞務(wù)報(bào)酬稅前60000元，C公司在發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬時(shí)如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳稅率采用超額累進(jìn)的方式，分為三檔，稅率分為20%、30%、40%，并且預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額是扣除費(fèi)用后的金額，扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)具體為：每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。故C公司支付稅前勞務(wù)報(bào)酬60000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=12400（元）。

TIPS：計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)以不含增值稅的金額為計(jì)稅依據(jù)。

附：個(gè)人所得稅預(yù)扣稅率表（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）：

情況四

D公司找單位外個(gè)人李某提供同一項(xiàng)目的演出服務(wù)，一個(gè)月內(nèi)共提供了3次，每次報(bào)酬都是700元，D公司在支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)是否無(wú)需扣繳個(gè)人所得稅？

D公司需要扣繳個(gè)人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十一條第一款規(guī)定：“勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次”。

所以，如果在同一個(gè)月內(nèi)，針對(duì)同一個(gè)項(xiàng)目連續(xù)產(chǎn)生的勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)該合并在一起計(jì)算個(gè)人所得稅。D公司要將這個(gè)項(xiàng)目在這一個(gè)月內(nèi)支付的3次勞務(wù)報(bào)酬合并申報(bào)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（700×3-800）×20%=260（元）

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