稅務(wù)稽查后如何進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整？有哪些調(diào)整方法？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2021/04/07 16:22:47　　字體：大小

稅務(wù)稽查調(diào)賬是指納稅人在被依法稅務(wù)稽查后，根據(jù)《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰決定書》，對存在問題的錯漏賬項(xiàng)進(jìn)行更正和調(diào)整。當(dāng)年結(jié)賬前賬務(wù)調(diào)整方法有哪些呢？

（一）紅字沖銷法

紅字沖銷法適用于會計(jì)科目用錯以及會計(jì)科目正確但是金額錯誤的情況。

案例：稅務(wù)稽查局檢查A公司發(fā)現(xiàn)，該公司2019年1季度結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時多結(jié)轉(zhuǎn)了1000000元。

原會計(jì)處理為：

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　2000000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　2000000

更正為：

借：主營業(yè)務(wù)成本　1000000（紅字）

　　　　　　貸：庫存商品　　　　　　1000000（紅字）

（二）補(bǔ)充登記法

此種方法適用于漏記或錯賬所涉及的會計(jì)科目正確，但金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。

例：稽查檢查某企業(yè)納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2019年6月份應(yīng)攤銷費(fèi)用6000元，實(shí)際攤銷5000元，在年度納稅檢查中發(fā)現(xiàn)少攤銷1000元，企業(yè)的賬務(wù)處理為

借：制造費(fèi)用　 5000元

　　貸：長期待攤費(fèi)用　　　　5000元

分析上述會計(jì)處理，科目運(yùn)用正確，但是金額錯誤，少記1000元，用補(bǔ)充登記法作調(diào)賬分錄：

借：制造費(fèi)用　　　1000元

　　貸：長期待攤費(fèi)用　　　　1000元

（三）綜合賬務(wù)調(diào)整法

綜合賬務(wù)調(diào)整法是指將紅字沖銷法與補(bǔ)充登記法綜合運(yùn)用，其要點(diǎn)是：用藍(lán)字補(bǔ)充登記應(yīng)記未記或少記科目，同時用紅字沖記不應(yīng)記卻已經(jīng)記的科目。

案例：某公司將生產(chǎn)車間工人的應(yīng)付福利費(fèi)5000元計(jì)入“管理費(fèi)用”，公司原賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　5000元

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)　　　　　5000元

上述賬務(wù)處理用錯了會計(jì)科目，應(yīng)更正為：

先紅字沖銷原會計(jì)科目，再用藍(lán)字登記正確的會計(jì)科目

借：管理費(fèi)用　　　　　　5000元（紅字）

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)　　　　　5000元（紅字）

補(bǔ)記正確的會計(jì)科目：

借：制造費(fèi)用　　　　　　5000元

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)　　　　5000元

或者，直接按結(jié)果調(diào)整賬務(wù)：

借：制造費(fèi)用　　　　5000元

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　5000元

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