印花稅計稅依據(jù)、補稅和退稅的具體情形！

來源: 正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/12/27 18:04:40　　字體：大小

Q:我們公司前兩個月賣了一套房子并簽訂轉(zhuǎn)讓合同，當(dāng)時合同簽了不含增值稅總額1100萬，但最終又簽訂了補充協(xié)議約定成交總額不含增值稅1000萬，那我當(dāng)時按1100萬多交的印花稅還能退嗎？

A:根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第22號，以下簡稱財稅2022年22號公告）第三條第（二）項規(guī)定，應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計稅依據(jù)；變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。

Q:那就是可以退了。另外，我們公司剛簽訂的貿(mào)易合同中增值稅計算錯了，印花稅怎么交??？

A:這種情況下，根據(jù)財稅2022年22號公告第三條第（三）項規(guī)定，納稅人因應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計稅依據(jù)減少或者增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款，重新確定應(yīng)稅憑證計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，調(diào)整后計稅依據(jù)增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補繳印花稅；調(diào)整后計稅依據(jù)減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。

Q:好的，我做一下調(diào)整。對了，我這兒還有一份合同簽完之后就按照合同金額貼花了，現(xiàn)在收到退貨導(dǎo)致印花稅多貼花怎么申請退稅??？

A:此種情形下，根據(jù)財稅2022年22號公告第三條第8項規(guī)定納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款。

在印花稅的稅收處理中，您是否也有遇到過這種情形呢？其實，這類涉及到印花稅計稅依據(jù)、補稅和退稅的情形，財稅2022年22號公告除了上述3項規(guī)定外，還有其他5項規(guī)定，讓我們一起來學(xué)習(xí)一下吧！

1.第1項：同一應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中涉及兩方以上納稅人，且未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額（不包括列明的增值稅稅款）確定計稅依據(jù)。

2.第4項：納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額（不包括列明的認(rèn)繳后尚未實際出資權(quán)益部分）確定。

3.第5項：應(yīng)稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照憑證書立當(dāng)日的人民幣匯率中間價折合人民幣確定計稅依據(jù)。

4.第6項：境內(nèi)的貨物多式聯(lián)運，采用在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，以全程運費作為運輸合同的計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅；采用分程結(jié)算運費的，以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。

5.第7項：未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。

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