稅前扣除一定需要發(fā)票嗎？這10種情形，不需要！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：奶黃包 2024/01/18 15:40:01　　字體：大小

1、工資薪金

工資薪金支出，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，是指企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或受雇員工的所有現(xiàn)金形式以及非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼（包括按月按標準發(fā)放的住房補貼、交通補貼、車改補貼、通訊補貼、飯補等）、加班工資、年終加薪以及與員工任職或受雇有關(guān)的其他支出。工資薪金支出憑借內(nèi)部自制憑證，工資單稅前扣除。

2、差旅費補貼

員工因公出差期間給予的實報實銷以外的差旅費補貼，比如伙食費補貼，不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，無需取得發(fā)票，憑借差旅費報銷單即可稅前扣除。實報實銷的差旅費，比如來往交通費，需要憑借外部扣除憑證才可稅前扣除，但這里的外部憑證不僅為發(fā)票，注明旅客身份信息的航空電子客票行程單、鐵路車票、水路客票以及其他客票（注意需要注明旅客身份信息）。差旅費補貼對于企業(yè)并沒有明確規(guī)定的標準，企業(yè)在制定相關(guān)制度標準時，可參考當?shù)厥≈秉h政機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法規(guī)定的標準。

3、誤餐補助

誤餐補助是指員工因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標準領(lǐng)取的誤餐費。誤餐補助可以憑借內(nèi)部自制憑證，包括發(fā)放明細表，付款證明，相關(guān)的領(lǐng)單稅前扣除。

4、撫恤金、救濟金

撫恤金是指國家機關(guān)、企事業(yè)單位、集體經(jīng)濟組織對死亡家屬或傷殘職工發(fā)的費用；救濟金是指給予個人的生活補助費用。比如吊唁金，慰問金（屬于以上范疇的）無需提供發(fā)票，本身就不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，憑借發(fā)放明細表，付款憑證等即可稅前扣除。

5、小額零星支出

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

這里的小額零星業(yè)務(wù)是指個人從事增值稅應(yīng)稅銷售行為的銷售額不超過增值稅起征點，實務(wù)中，一般是指500元以下的銷售額，即小額零星開支可以白條稅前扣除。

6、兩個以上主體共同接受應(yīng)稅勞務(wù)

企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)稅勞務(wù)，采取分攤方式的，企業(yè)可以以發(fā)票或分割單作為稅前扣除憑證，共同接受勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單為稅前扣除憑證。

7、租賃房產(chǎn)采用分攤方式負擔的水電等費用

企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、暖氣、網(wǎng)絡(luò)等費用，采用分攤方式的，比如房東和企業(yè)共同使用，相關(guān)單位開具發(fā)票給房東，企業(yè)作為承租方分攤的水電費等可以憑借水電費等分割單稅前扣除，注意留存注明如何分攤的合同等相關(guān)資料備查。

8、未履行合同支付違約金

企業(yè)根據(jù)合同約定，因未履行合同而支付的違約金，不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，可以憑借雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或勞務(wù)服務(wù)的協(xié)議，合同，賠償協(xié)議等稅前扣除。

9、境外購進貨物或勞務(wù)

企業(yè)從境外購進貨物或者勞務(wù)（包含企業(yè)員工代表企業(yè)境外從事差旅、會議等商務(wù)活動）發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證（比如完稅證明）作為稅前扣除憑證。

10、政府性基金、行政事業(yè)性收費、公益性捐贈支出以及準予稅前扣除的各類稅金

企業(yè)繳納的政府性基金，行政性事業(yè)收費，公益性捐贈支出以及企業(yè)承擔的員工社保及住房公積金以開具的財政票據(jù)作為稅前扣除憑證。企業(yè)繳納的準予稅前扣除的各類稅金，包括計入稅金及附加科目的，以及直接計入相關(guān)資產(chǎn)成本通過折舊攤銷稅前扣除的，以完稅證明稅前扣除。

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