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大家都很喜歡企業(yè)在節(jié)假日時(shí)給發(fā)一些節(jié)日禮品,可是對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō),發(fā)放禮品也不是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的事,還要涉及到增值稅的問(wèn)題,今天就一起了解一下關(guān)于節(jié)假日禮品增值稅問(wèn)題。
公司贈(zèng)送禮品的增值稅處理:
贈(zèng)送禮品需要區(qū)分是自產(chǎn)禮品贈(zèng)送還是外購(gòu)禮品
1.企業(yè)外購(gòu)禮品贈(zèng)與本單位員工,屬于用于集體福利或個(gè)人消費(fèi),即使取得了增值稅專用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不能抵扣。如購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)已經(jīng)抵扣,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
3.企業(yè)用于贈(zèng)送的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品,無(wú)論是贈(zèng)與本單位員工,還是贈(zèng)與本單位以外人員(如客戶等) ,均應(yīng)當(dāng)視同銷售,按照市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)銷入,繳納增值稅(涉及進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)須轉(zhuǎn)出)。
政策依據(jù)
外購(gòu)禮品用于員工福利費(fèi)會(huì)計(jì)處理
借:應(yīng)付職工薪酬
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅
貸:銀行存款
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
認(rèn)證當(dāng)月
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
外購(gòu)禮品用于節(jié)日禮品贈(zèng)送給潛在客戶
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅
貸:銀行存款
認(rèn)證當(dāng)月
借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
贈(zèng)送時(shí)
借:銷售費(fèi)用\管理費(fèi)用——市場(chǎng)推廣費(fèi)
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈(zèng)送客戶分兩種
一、在銷售商品的同時(shí)贈(zèng)送給客戶的一部分自產(chǎn)商品
會(huì)計(jì)處理應(yīng)將收到的收入在兩種商品中進(jìn)行分?jǐn)?,分別確認(rèn)收入與成本。
例如:甲公司銷售A商品給乙企業(yè)的同時(shí)贈(zèng)送B商品,總收入1000元,A商品平均售價(jià)1000元,B商品平均售價(jià)100元
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A 1000/ ( 1000 + 100 ) *1000 = 909.09
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B 1000 - 909.09= 90.91
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 130
二、在節(jié)日單獨(dú)贈(zèng)送給大客戶的一部分自產(chǎn)商品
1.贈(zèng)送給政策購(gòu)買本企業(yè)產(chǎn)品的客戶
企業(yè)折扣行為的銷售額和折扣額必須開(kāi)在同一張發(fā)票的“金額”欄內(nèi)分別注明,可以按照折后的銷售凈額計(jì)算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
如果將企業(yè)折舊另開(kāi)發(fā)票,火災(zāi)發(fā)票的備注欄沒(méi)有注明折扣額的,不能從銷售額中減除折扣額繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
如果以后和此客戶沒(méi)有銷售行為,只能作為贈(zèng)送視同銷售確認(rèn)增值稅
借:銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:庫(kù)存商品 成本價(jià)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 平均售價(jià)*13%
2.贈(zèng)送給購(gòu)買本公司產(chǎn)品客戶單位的個(gè)人
將資產(chǎn)、委托加工活公斤的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人
借:銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:庫(kù)存商品 成本價(jià)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 平均售價(jià)*13%
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