今天我們講解的是2019年修訂的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》相關(guān)變化。還沒有學(xué)習(xí)的小伙伴趕緊進來學(xué)習(xí)哦～

2019年修訂版對1張?zhí)顖蟊韱我约?張正式表單的樣式及填報說明進行修訂。同時，對5張正式表單的填報說明進行修訂。另外，享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》；《“研發(fā)支出”輔助匯總表》不再報送，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

實施時間：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第41號）適用于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

調(diào)整及填報情況詳解

一、企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單

將表A105060名稱修改為“《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》”。

二、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》

（一）將“108采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2018年版）”修改為“108采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2019年版）”。財政部發(fā)布了《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度金融企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕36號）、《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2019〕6 號）等文件，對《企業(yè)會計準則》財務(wù)報表進行更新。納稅人根據(jù)新規(guī)的格式編制財務(wù)報表的，選擇“是”，其他選擇“ 否”。

如圖符合紅色邊框內(nèi)的企業(yè)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表基礎(chǔ)信息表》108選“是”。

（二）新增了填報“208軟件、集成電路企業(yè)類型”的政策依據(jù)?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第68號）規(guī)定集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延續(xù)。

三、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》

（一）修改了第10行“營業(yè)利潤”的填報說明。第10行“營業(yè)利潤”填報納稅人當期的營業(yè)利潤。這一行的填報有一點需要注意，已執(zhí)行財會〔2019〕6號和財會〔2018〕36號的納稅人，根據(jù)《利潤表》對應(yīng)項目填列，不執(zhí)行本行計算規(guī)則。

（二）第14行優(yōu)化了填報說明，將“境外所得”的口徑明確為須已計入利潤總額，且已按照稅法相關(guān)規(guī)定已在《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）進行納稅調(diào)整。

四、《納稅調(diào)整項目明細表》

第23行“傭金和手續(xù)費支出” 調(diào)整了填報說明。修訂前這一行是由企業(yè)直接填報；修訂后保險企業(yè)不再直接填報本行，而是由A105060附表帶入數(shù)據(jù)，其他企業(yè)仍然按照原口徑直接填報。

第30行“其他”調(diào)整了填報說明。明確了企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售納稅調(diào)整后，對應(yīng)支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報在本行。

增加了第42行“發(fā)行永續(xù)債利息支出”。本行填報企業(yè)發(fā)行永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會計核算方式不一致時的納稅調(diào)整情況。

五、《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》

新增一列“保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出”，填報保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出會計處理、稅收規(guī)定，以及跨年度納稅調(diào)整情況。

六、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》

新增第3行“其中：扶貧捐贈”：填報納稅人發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈支出。

新增附列資料“2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計金額”：填報企業(yè)按照《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）規(guī)定，企業(yè)在2015年1月1日至本年度發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈支出合計金額。

七、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》

本表增加了第4行“1.一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（填寫A107011）”，請?zhí)貏e注意該行不含持有H股、創(chuàng)新企業(yè)CDR、永續(xù)債取得的投資收益，按表A107011第9行第17列金額填報。

新增第7行“4.居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅（填寫A107011）”，用于填報居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得。

新增第8行“符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”：用于填報持有永續(xù)債利息收入免稅收入金額。

新增第24.1行“1.取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”：填報納稅人根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定，社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政相關(guān)服務(wù)的收入乘以10%的金額。

新增第24.2行“2.其他”：填報納稅人享受的本表未列明的其他減計收入的稅收優(yōu)惠事項名稱、減免稅代碼及減計收入金額。

刪除了原表單當中的第7行、8行科技企業(yè)孵化器和國家大學(xué)科技園非營利組織收入免征企業(yè)所得稅。上述兩項優(yōu)惠政策已于2018年12月31日到期。

八、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》

在第3列投資性質(zhì)選擇項中增加了創(chuàng)新企業(yè)CDR和永續(xù)債。在附列資料中新增了3個行次，新增第9行“直接投資或非H股票投資”、第12行“創(chuàng)新企業(yè)CDR”、第13行“永續(xù)債”。

九、《所得減免優(yōu)惠明細表》

規(guī)范第19、20行優(yōu)惠項目名稱，新增了28.1行用于填報從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

調(diào)整優(yōu)惠項目，將第30.1行“下崗失業(yè)人員再就業(yè)”和第30.2行“高校畢業(yè)生就業(yè)”修改為“企業(yè)招用建檔立卡貧困人口就業(yè)扣減企業(yè)所得稅”和“企業(yè)招用登記失業(yè)半年以上人員就業(yè)扣減企業(yè)所得稅”。

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