特別提示：直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理及申報(bào)要點(diǎn)！

來源: 中稅答疑編輯：yushaungsw 2020/05/13 17:16:32　　字體：大小

問：農(nóng)林牧漁免增值稅和企業(yè)所得稅，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？需要計(jì)提稅金嗎？例如某林業(yè)公司銷售樹苗100萬元，如何進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理？企業(yè)所得稅如何申報(bào)計(jì)提？

答：1.直接減免一般不需要計(jì)提增值稅，會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款 100萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬

【注意】直接減免不需要計(jì)提減免的增值稅，應(yīng)全部計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入。

實(shí)務(wù)中常見到將減免的增值稅進(jìn)行計(jì)提后，再轉(zhuǎn)入其他收益或者營業(yè)外收入的做法，此處不建議。原因如下：

第一增值稅是價(jià)稅分離的結(jié)果，既然不免稅就應(yīng)該“從哪里來回哪里去”，全部在銷售收入中體現(xiàn)；

第二將免稅的稅金計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，符合收入的定義；

第三計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入可以加大業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)提基數(shù)，何樂不為？又不少繳企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》第二條收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

2.季度申報(bào)

《A201010免稅收入、減計(jì)收入、所得減免表》中第30行農(nóng)林牧漁業(yè)享受企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)，填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目發(fā)生的減征、免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額，非收入額。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》部分表單及填報(bào)說明（國家稅務(wù)總局公告2019年第23號）

3.匯算清繳

填報(bào)A107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》中減免項(xiàng)目為“一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目”的項(xiàng)目，但要注意基礎(chǔ)信息表中的行業(yè)代碼應(yīng)屬于農(nóng)林牧漁行業(yè)。

匯繳注意

特別提示：直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理及申報(bào)要點(diǎn)！

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