一般納稅人與小規(guī)模納稅人怎么設(shè)置會計(jì)科目？有什么不同？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/06/03 15:45:07　　字體：大小

一般納稅人和小規(guī)模納稅人:

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》

增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的(目前為500萬元)，除不辦理一般納稅人登記的情形外，應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

會計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

銷售服務(wù)、無形資或者不動產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

下列納稅人不辦理一般納稅人登記:

(一)按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的;

(二)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

國家稅務(wù)總局公告2019年第4號《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》

轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅入和小規(guī)模納稅人科目設(shè)置:

一般納稅人:

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅、應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—減免稅款

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)為3，銷項(xiàng)為5，則月末:

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅 2

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 2

小規(guī)模納稅人:

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

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