發(fā)票是會(huì)計(jì)人員做賬的一個(gè)重要依據(jù)，必須根據(jù)發(fā)票的金額據(jù)實(shí)入賬。但是在實(shí)務(wù)工作中開(kāi)發(fā)票時(shí)要注意哪些內(nèi)容呢？

專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍:

一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為 ，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

"營(yíng)改增”納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

為方便納稅人使用發(fā)票，國(guó)家稅務(wù)總局在營(yíng)改增后先后對(duì)多個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行了試點(diǎn)。月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)( 季度9萬(wàn))的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

試點(diǎn)納稅人所開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%或5%征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

一般納稅人有下列銷(xiāo)售情形，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票:

（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

（2）發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的。

（3）銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)。

（4）將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

（5）將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人(如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可根據(jù)受贈(zèng)人的要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。)

（6）向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（7）應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的。

（8）城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入，不計(jì)征增值稅，按“不征稅自來(lái)水”項(xiàng)目開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具要求:

（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;

（2）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格;

（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章;

（4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

對(duì)不符合上述要求的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。

一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

專(zhuān)用發(fā)票的作廢處理:

專(zhuān)用發(fā)票的作廢處理有即時(shí)作廢和符合條件作廢兩種。

即時(shí)作廢是指開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的；符合條件作廢是指一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的。符合作廢條件是指同時(shí)具有下列情形:

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月;

2.銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬;

3.購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”"專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按"作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票(含未打印的專(zhuān)用發(fā)票)各聯(lián)次上注明"作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

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