企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務往來時，購買方通常會向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額可作為進項稅額進行抵扣。那么，除了增值稅專用發(fā)票，目前還有哪些票據(jù)憑證可以進行抵扣呢？該怎么抵扣呢？

可以抵扣進項稅額的憑證:

(1）增值稅專用發(fā)票

(2）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

(3）海關進口增值稅專用繳款書

(4）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

(5）解繳稅款的完稅憑證

(6）增值稅電子普通發(fā)票

(7）注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他票據(jù)

增值稅專用發(fā)票

可抵扣進項稅額為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。

增值稅專用發(fā)票，可抵扣進項稅額為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。

會計處理

借：管理費用或庫存商品等科目（發(fā)票上的金額)

應交稅費–應交增值稅–進項稅額（發(fā)票上的稅額)

貸：銀行存款或應付賬款等科目（發(fā)票上的價稅合計)

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的增值稅稅額。

會計處理

借：固定資產(chǎn)（發(fā)票上的不含稅價)

應交稅費–應交增值稅–進項稅額（發(fā)票上的增值稅稅額)

貸：銀行存款或應付賬款等科目（發(fā)票上的價稅合計)

海關進口增值稅專用繳款書

海關進口增值稅專用繳款書，可以抵扣的進項稅額，為海關進口增值稅專用繳款書上注明的稅款金額。

購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的扣除

(1）取得專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。

(2）從小規(guī)模納稅人處取得3%稅率增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

(3）取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

(4）購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

從小規(guī)模納稅人處取得3%稅率增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

從小規(guī)模出采購農(nóng)產(chǎn)品取得專用發(fā)票，注明金額100元，稅額3元，價稅合計103元。

可以抵扣的額進項稅額=100×9%=9

借：庫存商品    94（103-9)

應交稅費–應交增值稅–進項稅額  9

貸：銀行存款     103

解繳稅款的完稅憑證

中華人民共和國境外的單位或個人在境內(nèi)提供應稅勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，其應納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

境外單位或個人在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。

購買方憑扣繳義務人解繳稅款的完稅憑證抵扣進項稅額。

增值稅電子普通發(fā)票

(1）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

(2）納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，取得增值電子普通發(fā)票的，可以抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。

電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

道路通行發(fā)票

發(fā)票服務平臺賬戶注冊。客戶登錄發(fā)票服務平臺網(wǎng)站或“票根”APP，憑手機號碼、手機驗證碼免費注冊，并按要求設置購買方信息?？蛻羧缧枳兏徺I方信息，應當于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開票信息真實準確。并綁定ETC卡或用戶卡。

納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額，按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

取得的通行費發(fā)票金額為20元，

可抵扣進項稅額=20÷(1+5%)×5%=0.95元

借：管理費用–通行費      19.05(20- 0.95)

應交稅費–應交增值稅–進項稅額    0.95

貸：庫存現(xiàn)金    20

(1）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

(2）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

(3）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額:

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

進項稅額=(200+70)÷(1+9%)×9%=22.29

借：管理費用–差旅費297.71(320 - 22.29)

應交稅費–應交增值稅–進項稅額22.29

貸：庫存現(xiàn)金320

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