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納稅人在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形,那么開(kāi)錯(cuò)的發(fā)票怎么處理呢?
發(fā)票開(kāi)錯(cuò)一般情況下有兩個(gè)選擇∶
(一)作廢
開(kāi)具增值稅發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票(含未打印的專(zhuān)用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。
滿(mǎn)足以下幾個(gè)條件可直接作廢然后重開(kāi)∶
開(kāi)票當(dāng)月且收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)
銷(xiāo)方未抄稅且未記賬
購(gòu)方未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果不符(普票不需要這點(diǎn))
以下3種情況當(dāng)月無(wú)法作廢
1.商家開(kāi)出的電子發(fā)票
電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作,發(fā)生退貨、電子發(fā)票開(kāi)具有誤等情況開(kāi)票人應(yīng)通過(guò)開(kāi)具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減,因?yàn)樵鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票具有可復(fù)制性、無(wú)法回收的特點(diǎn),所以增值稅電子普通發(fā)票一旦開(kāi)具暫不能作廢。
開(kāi)具后如發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓等情形時(shí),應(yīng)開(kāi)具紅字增值稅電子普通發(fā)票,無(wú)需退回增值稅電子普通發(fā)票。電子發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票需要與對(duì)應(yīng)的物流、資金流信息一致。
2.成品油專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具有誤
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào))規(guī)定,所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具,開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí)應(yīng)遵守以下規(guī)則∶
開(kāi)具成品油專(zhuān)用發(fā)票后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤以及銷(xiāo)售折讓等情形的,應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專(zhuān)用發(fā)票。
所以成品油專(zhuān)用發(fā)票、成品油電子普通發(fā)票,只能開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,成品油普通發(fā)票可以作廢。
3.已經(jīng)認(rèn)證了的專(zhuān)票發(fā)生錯(cuò)誤
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))規(guī)定,增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
(二)沖紅
增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,如果出現(xiàn)不符合作廢條件的下列情況,需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票:
1.發(fā)生銷(xiāo)貨退回;
2.開(kāi)票有誤,對(duì)方已經(jīng)認(rèn)證、已經(jīng)記賬、已經(jīng)跨月無(wú)法作廢發(fā)票;
3.應(yīng)稅服務(wù)中止等情形;
4.因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓。
政策依據(jù)︰《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))
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