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前期我們?yōu)榇蠹医榻B了資源稅的基本稅制和稅收優(yōu)惠政策,那該如何準(zhǔn)確申報(bào),如何享受減免優(yōu)惠呢?其實(shí)只需四步就可輕松辦妥,一起來學(xué)習(xí)吧。(以浙江省稅務(wù)局為例)
第一步
登錄國家稅務(wù)總局浙江省電子稅務(wù)局,通過【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】路徑進(jìn)入【常規(guī)申報(bào)】列表,點(diǎn)擊“資源稅申報(bào)(2020)”進(jìn)入申報(bào)頁面。
第二步
點(diǎn)擊頁面左上角的“附表”,先填報(bào)《資源稅納稅申報(bào)表附表》。
《資源稅納稅申報(bào)表附表》由申報(bào)計(jì)算明細(xì)和減免稅計(jì)算明細(xì)兩部分組成。
申報(bào)計(jì)算明細(xì)中,稅目、子目和計(jì)量單位根據(jù)納稅人稅種認(rèn)定信息自動(dòng)帶出且不可修改。納稅人可點(diǎn)擊相應(yīng)欄次,據(jù)實(shí)錄入銷售數(shù)據(jù)、準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)數(shù)據(jù)和準(zhǔn)予扣除的運(yùn)雜費(fèi)。
其中,“銷售數(shù)量(額)”欄次填寫納稅人當(dāng)期應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量(額),包括實(shí)際銷售和自用兩部分。申報(bào)從量計(jì)征稅目和從價(jià)計(jì)征稅目的納稅人均需填寫此欄次。注意浙江省納稅人將開采的砂石和石灰?guī)r自用或者連續(xù)加工成非應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)行從量計(jì)征,須和當(dāng)期實(shí)際銷售的銷售量按不同子目分開申報(bào)。
申報(bào)時(shí)在“砂石-自用或連續(xù)加工成非應(yīng)稅產(chǎn)品” 或“石灰石-自用或連續(xù)加工成非應(yīng)稅產(chǎn)品”子目所在行填入對(duì)應(yīng)的數(shù)量。
“準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)數(shù)量(金額)”欄次填寫根據(jù)資源稅現(xiàn)行規(guī)定準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)數(shù)量(金額)??蹨p限額以“計(jì)稅銷售數(shù)量(額)”減至零為限,當(dāng)期不足扣減或未扣減的,可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。
注意:
1.扣減時(shí)必須依據(jù)外購應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù),否則不予扣減。
2.外購已稅原礦(選礦)和自采未稅原礦(選礦)混合銷售的,當(dāng)期外購原礦(選礦)的購進(jìn)數(shù)量(購進(jìn)金額)可以直接扣減;外購已稅原礦和自采未稅原礦混合加工選礦銷售的,準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額(數(shù)量)=外購原礦購進(jìn)金額(數(shù)量)×(本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率)。
“準(zhǔn)予扣除的運(yùn)雜費(fèi)”欄次填寫按規(guī)定準(zhǔn)予扣除的運(yùn)雜費(fèi)用。
即:計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用,凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的,準(zhǔn)予從銷售額中扣除。“準(zhǔn)予扣除的運(yùn)雜費(fèi)”、“準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額”扣減限額之和以“計(jì)稅銷售額”減至零為限。
“計(jì)稅銷售數(shù)量”和“計(jì)稅銷售額”欄次由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算帶出,無需填寫。
注意:
1.納稅人以自采原礦直接銷售或者自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的,應(yīng)按照原礦申報(bào)繳納資源稅。納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售或者將選礦自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的,應(yīng)按照選礦申報(bào)繳納資源稅。
2.納稅人開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的,從高適用稅率。
減免稅計(jì)算明細(xì)表中,納稅人可根據(jù)自身是否享受資源稅減免稅優(yōu)惠填寫相關(guān)信息。勾選相應(yīng)的稅目、子目,點(diǎn)擊選擇“減免性質(zhì)代碼”,據(jù)實(shí)錄入減免稅銷售數(shù)量(額)。
其中,從量計(jì)征稅目和從價(jià)計(jì)征稅目的納稅人均需填寫“減免稅銷售數(shù)量”欄次?!皽p免稅銷售數(shù)量(額)”不得大于申報(bào)計(jì)算明細(xì)中的“計(jì)稅銷售數(shù)量(額)”。
注意納稅人開采或生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品,同時(shí)符合兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的,除另有規(guī)定外,只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行,不可疊加享受。
所有欄次填報(bào)完畢后,點(diǎn)擊“提交”,頁面顯示“保存成功”,點(diǎn)擊“確定”,完成《資源稅納稅申報(bào)表附表》填報(bào)工作。
第三步
點(diǎn)擊頁面左上角“申報(bào)表”,進(jìn)入《資源稅納稅申報(bào)表》主表,表內(nèi)相關(guān)數(shù)據(jù)由系統(tǒng)自動(dòng)帶出,“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”欄次也是由系統(tǒng)認(rèn)定信息自動(dòng)帶出,無需勾選。納稅人核對(duì)表內(nèi)信息后點(diǎn)擊“提交”即完成《資源稅納稅申報(bào)表》主表的填報(bào)。
第四步
點(diǎn)擊頁面上方“全申報(bào)”,系統(tǒng)顯示申報(bào)成功,至此完成整個(gè)資源稅的納稅申報(bào)工作。
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