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企業(yè)所得稅稅前扣除憑證與增值稅發(fā)票之間存在哪些聯(lián)系？
企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法是為規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細則、發(fā)票管理辦法及其實施細則等規(guī)定而制定的辦法。
增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。
企業(yè)所得稅稅前扣除憑證與增值稅發(fā)票的銜接
1.增值稅是價外稅，企業(yè)所得稅稅前扣除金額為不含增值稅的金額；
2.不得抵扣的進項稅額可以作為企業(yè)所得稅的支出扣除；
3.增值稅差額計稅，對企業(yè)所得稅稅前扣除金額有直接影響；
以旅游服務(wù)業(yè)的一般計稅、簡易計稅和差額計稅為例
財稅[2016]36號文規(guī)定：試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
旅游公司可能存在如下4種情況：
1.一般計稅 2.簡易計稅
3.一般計稅+差額計稅 4.簡易計稅+差額計稅
【案例】樂途公司是一家旅行社，2018年7月帶團共向游客收取212萬元，支付費用如下：
（1）一般納稅人且選擇一般計稅（扣稅法）
增值稅銷項稅額=212÷（1+6%）×6%=12（萬元）
增值稅進項稅額=3+4=7（萬元）
增值稅應(yīng)納稅額=12-7=5（萬元）
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=200-50-40-5-65=40（萬元）
（2）一般納稅人且選擇差額扣除（扣額法）
增值稅應(yīng)納稅額=（212-53-44-5-65）÷（1+6%）×6%=2.5（萬元）
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=212-2.5-53-44-5-65=42.5（萬元）
（3）小規(guī)模納稅人且選擇差額扣除（扣額法）
增值稅應(yīng)納稅額=（212-53-44-5-65）÷（1+3%）×3%=1.3（萬元）
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=212-1.3-53-44-5-65=43.7（萬元）
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