中秋、國慶來臨，企業(yè)發(fā)放給員工禮品交不交個人所得稅？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/09/27 11:38:11　　字體：大小

每逢節(jié)日，企業(yè)都會給員工以及客戶發(fā)放節(jié)日福利。小小的節(jié)日福利可能存在稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)財稅處理稍有差錯，就會帶來不必要的麻煩，怎樣才能避免這些風(fēng)險？企業(yè)為員工發(fā)放禮品需不需要交個人所得稅？

【政策回顧】

根據(jù)《個人所得稅法實施條例》（國令707號）第六條個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍∶工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

第八條個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益;所得為實物的，應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

公司發(fā)放給員工的禮品

會計分錄:

借：管理費用\銷售費用\研發(fā)費用——福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

貸：銀行存款

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公司贈送給客戶的禮品

應(yīng)嚴格代扣代繳個人所得稅。企業(yè)向客戶、生意伙伴贈送禮品，尤其是一些價格較高的禮品，切記要代扣代繳個人所得稅。應(yīng)按照個人所得稅法的規(guī)定“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率20%。

假設(shè)某企業(yè)贈送給客戶一款手表，價值8000元，企業(yè)應(yīng)為客戶代扣1600元個稅。

會計分錄∶

借：管理費用\銷售費用——業(yè)務(wù)招待費

貸：銀行存款

個人所得稅會計處理:

如果客戶自己承擔個人所得稅費用

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

如果公司負擔個人所得稅費用

借：管理費用\銷售費用——業(yè)務(wù)招待費

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

注：公司負擔的個人所得稅費用不能在企業(yè)所得稅前扣除

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