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一般納稅人與小規(guī)模納稅人收入財稅處理的區(qū)別是什么?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2020/10/30 15:56:20  字體:

物業(yè)管理,是指業(yè)主通過選聘物業(yè)服務企業(yè),由業(yè)主和物業(yè)服務企業(yè)按照物業(yè)服務合同約定,對房屋及配套的設施設備和相關場地進行維修、養(yǎng)護、管理,維護物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生和相關秩序的活動。物業(yè)企業(yè)的一般納稅人與小規(guī)模納稅人收入財稅處理有什么區(qū)別呢?

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一般納稅人與小規(guī)模納稅人收入財稅處理的區(qū)別 

(一)一般納稅人小規(guī)模納稅人劃分標準

根據(jù)財稅〔2018〕33號文件規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

根據(jù)國家稅務總局令第43號,所稱年應稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額。

(二)一般納稅人登記

根據(jù)國家稅務總局令第43號,第八條 納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份(或季度)的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的,主管稅務機關應當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務事項通知書》,告知納稅人應當在5日內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù);逾期仍不辦理的,次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。

第九條 納稅人自一般納稅人生效之日起,按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額,并可以按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票,財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

(三)一般納稅人與小規(guī)模人增值稅納稅處理區(qū)別

1.一般納稅人

(1)一般計稅

應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額

(2)簡易計稅

應納增值稅額=銷售額×征收率

2.小規(guī)模納稅人

應納增值稅額=銷售額×征收率

(四)物業(yè)管理企業(yè)納稅人身份考量和設計

1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇

(1)進項稅額

(2)稅收優(yōu)惠

(3)服務接收方對增值稅發(fā)票的要求

2.納稅人身份的設計

(1)未達到銷售額標準可否登記一般納稅人?

根據(jù)國家稅務總局令第43號,第三條 年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

(五)增值稅會計核算

參照財會(2016)22號文件

1.一般納稅人一般計稅

(1)取得收入

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

(2)發(fā)生成本費用時

借:主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本/管理費用等

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

2.一般納稅人納稅人簡易計稅

(1)取得收入

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

應交稅費——簡易計稅

(2)發(fā)生成本費用時

借:主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本/管理費用等

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

3.小規(guī)模納稅人

(1)取得收入

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅

(2)發(fā)生成本費用時

借:主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本/管理費用等

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

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